从地区税负差异浅析中国宏观税负情况.doc

从地区税负差异浅析中国宏观税负情况【摘要】文章对三大经济区域税负差异状况进行分析，得出我国区域经济增长与宏观税负水平极不平衡的结论，并探寻造成地区税负差异的原因。我国总体宏观税负状况是地区宏观税负的综合平均，经过对地区的差异研究进入对总体宏观税负的分析和原因探究，提出优化我国宏观税负水平的一些建议。 【关键词】宏观税负 差异 区域经济 预算内收入 预算外收入 宏观税收负担指国家征集的税额与社会产出总量或总经济规模的对比关系，是一国（或一个地区）税收能力的体现。我国采用国内生产总值（GDP）衡量社会经济总量来计算宏观税负率，2006宏观税负率为18%，接近我国理想宏观税负率。然而，区域间税收负担与经济发展的极不平衡，GDP负担率偏高，宏观税负率较发达国家偏低是我国宏观税负存在的问题。 一、地区税收负担差异状况及其所带来的影响 一般来说，一个地区税负的高低与经济增长和经济总量的大小有密切的关系，税负差异程度应当与区域经济水平（贫富）差异相适应。即经济越发达，发展速度越快的地区承受税负的能力越强，其税收占GDP比重；反之，经济越不发达的地区承受税负的能力越弱，其税收占GDP比重越小。然而，我国区域经济增长与宏观税收负担水平却极不均衡，这大大阻碍了不发达地区经济的长足发展。 根据经济发展水平结合地理位置，将我国划分为东部、中部和西部三大经济区域，东部包括京、津、冀、辽、沪、苏、浙、闽、鲁、粤、琼等11个沿海省市；中部地区包括晋、吉、黑、皖、赣、豫、鄂、湘等8个省；西部地区包括川、黔、滇、藏、陕、甘、青、宁、新、内蒙古、桂等12个省、市、自治区。根据数据统计显示，东部地区2006年的税收收入明显高于中西部地区，税收总额最高的省份也都属于东部地区。不过，税收收入增幅最高的是西部地区，东部地区和中部地区基本持平，税收收入增幅较高的省市中，中西部省市占了绝大多数。而且，宏观税负水平是税收收入占GDP的比重，税收总收入额东部地区高是理所当然，除上各地区GDP之后，宏观税负水平和经济发展的不协调就明显体现出来了。 由表1可以看出，虽然东部税收总额比中西部要大得多，然而除上各区域GDP之后，中西部的宏观税收负担水平并没有比东部低，表中，宏观税率东部大于西部，西部大于中部，这与各区域经济发展极不平衡。有关数据显示，1998-2006年，西部与东部相比，平均经济增长低1.6个百分点，而平均税负仅低0.7个百分点。如除去三个比较特殊的直辖市，东部其他九省平均经济增长比西部高1.4个百分点，而平均税负反而低1.7个百分点。与此同时，西部与中部相比，平均经济增长低0.7个百分点，而平均税负却要高出3.8个百分点。而且从全国来看，税负偏高的有北京、上海、广东、云南、辽宁、陕西、四川、贵州、宁夏等地，除了三个省有特殊情况――北京为中央企业集中缴税地，上海和广东各有一个证券交易所，证券印花税在这两省集中缴纳，所以除这三省市的税收负担较高之外，其余多是经济不发达的西部省区。而税负偏低的有浙江、福建、山东、江苏等东部经济发达省区。西部经济所承受的税收负担要远远大于东部地区。而且由表1可知，西部地区税收收入增幅要高于东部地区，说明这种经济与税负的不平衡状况有拉大的趋势。 西部税收负担过重对西部地区的经济发展十分不利，这将会进一步拉大东西部地区的经济差距，阻碍西部大开发总体改革目标的推进，促使地方保护主义加速，加剧社会矛盾加剧等。我国作为一个发展中国家，无法避免地区间经济水平差异较大，但是作为一个社会主义国家，必须要缩小贫富差距，缩小地区经济差距。公平竞争的税收环境，有利于促进地区经济的均衡发展。要探求如何利用税收缩小地区经济不平衡，必须先寻求区域间税负差异的原因。 二、区域税收负担差异原因分析 1、政府有意识地实行不平衡经济增长战略。改革开放初期，政府不可能在全国所有区域进行大规模投资，只能有意识地倾向东部地区以带动东部经济率先增长。其所采取的行政手段、计划手段、法律手段、经济手段中，税收倾斜措施能有效构造地区税收优势，发挥经济调节作用。使得这一地区的税负比起经济落后的西部反而更轻。中西部虽的税收优惠政策一般集中在“老、少、边、穷”地区，这些政策与税收收入联系不紧密，且没有针对性，没有从中西部基础设施落后、投资环境差的实际情况出发，税收优惠作用并不明显。 2、产业结构的影响。产业结构决定税源结构，从而决定税负水平。我国目前免征农业税，第一产业水税负水平非常之小。即使在没有免征农业税的时期，第一产业税负也是十分轻的。第二产业受自然约束条件较小，税收增长弹性强，因而税收负担较重。第三产业虽然税基宽、税源广，可以承担很重的税负，但长期以来，我国对第三产业采取鼓励发展的政策，因此对其常课以低税负，长期的低税制使之所作的