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企业内部控制存在问题及对策思考【摘要】本文论述了企业实施内部控制的意义,指出了我国企业内部控制的现状,并从外部环境和内部治理方面分析了其成因,建议从重视人力资源管理、完善企业的治理结构、重视内部审计的监督作用等方面来加强企业的内部控制建设工作。 【关键词】内部控制 现状 建议 企业是市场经济中的基本单位,也是经济增长的重要载体,随着市场经济体制在我国的确立,加强企业管理已经成为社会关注的焦点。企业的内部控制是经济社会发展到一定阶段的产物,是企业管理很重要的一个组成部分,也是企业进行内部管理的有效工具,企业实施内部控制的目的就是要保证企业资产的安全和完整,保证提供会计信息的可靠准确。 一、企业实施内部控制的意义 近年来,企业会计信息失真的现象呈现出抬头的趋势,大量的会计信息失真会使得市场信号失灵,进一步造成政策制定的失误,造成资产的大量流失,从某种程度上说,内部控制实施的成功与否,直接关系着企业经营的成功与否。现代企业的目标是企业价值最大化或者股东财富最大化,作为调节企业的生产经营活动和企业进行自我约束的内部控制活动,对实现企业的经营目标具有很重要的作用,对于企业实施内部控制的意义主要包括以下几个方面。 1、企业实施内部控制可以帮助企业提高管理水平 市场经济中,企业要想保持不败地位,不仅要具备产品竞争力和相关市场,还要具备适应市场竞争的管理能力和管理制度,这种管理能力和管理制度要求企业进行上下协调、相互制约和自动调节,这在很大程度上是依靠科学有效的内部控制来实现的。企业只有能够运行包括内部控制在内的一套完整的内部管理制度,才能提高企业管理的效率。 2、企业实施内部控制有利于防止舞弊和错误 企业依靠全体员工的诚信、理性和责任心在没有内部控制的条件下,也可能不会出现舞弊和错误,但是,在现代市场经济环境中,员工一直保持诚信、理性和责任心是不现实的。实际工作中,很多案例都表明,各种舞弊和错误的背后,大多都是内部控制的失效或者缺损,因此,从这个角度上来看,企业的内部控制可以防止舞弊和错误的发生。 3、企业实施内部控制有利于保证会计信息的高质量 企业的财务会计工作涉及生产经营的各个方面,企业进行日常的经营决策和财务决策所需要的相关信息大部分都是来自企业的财务会计工作。准确可靠的财务会计信息有助于信息使用者客观地评价企业的过去,控制企业的现在和把握企业的未来,同时,高质量的会计信息业是政府相关部门制定宏观调控政策的依据。企业的内部控制通过制定、执行相应的业务程序,合理、科学地划分企业的部门职能范围,建立相互制约、相互协调的机制,使企业的财务会计活动能够得到有效的控制,从而保证会计信息的高质量。 二、我国企业内部控制的现状 近年来,随着现代企业制度的建立,有关企业内部控制的问题得到了各方的重视,我国企业的内部控制发展已经取得了较大的发展,但是,在实施内部控制的过程中还是存在一些问题,具体表现在以下几个方面。 1、企业内部控制制度的建立不够合理完善 现阶段,很多企业的内部控制体系内容设计不合理,制度不够完善。例如:企业只是对部分经营活动进行了内部控制,并没有形成系统的内部控制体系,对经济合同、财务控制的评价机制等都没有进行相应的控制;部分企业只有在发生违法违规行为后才采取措施进行补救,还没有建立自我约束和防范机制,偏重于事后控制,忽视了事前预防和事中控制;重视对企业财产物资的控制,忽视了对相关行为人的控制;部分企业在进行内部控制的制度设计时,并没有综合考虑自身企业的规模、经营特点等因素,使内部控制生搬硬套、不切实际,偏离了内部控制的重心。 2、内部控制执行不力,在执行中失效 企业的内部控制重在执行,现阶段,虽然很多企业制定了较为科学完善的内部控制制度,但往往都是“挂在墙上”,只是为了应对相关部门的审计、检查,对内部控制的实施情况不管不问,在企业的经营过程中遇到问题时,往往过分强调处理的灵活性,这样就使得内部控制制度流于形式,没有对内部控制的严肃性给予重视。首先,部分企业的会计信息失真。很多企业特别是上市公司,因为会计核算工作秩序混乱造成的会计信息失真现象比较严重:重要的空白凭证的保管制度、印单分管制度、人员分工中的内部牵制原则等都没有得到真正落实;人为的篡改会计数据,编制虚假的财务报表;会计凭证填制缺乏原始凭证的支持等。其次,部分企业的费用支出失控,增加了潜在亏损。有些企业为了搞活经营,给予企业的领导层很大的业务费用使用权,但是并没有对这部分费用进行明确的范围规定,缺乏相应的监督机制,使得不少企业领导挥霍浪费,原本盈利的企业由于这种现象的存在,出现了亏损,原本亏损的企业更是雪上加霜。再次,企业资产流失严重。部分企业尤其是国有企业对财产物资的管理控制薄弱