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关于加强企业内部控制方法论述摘要：完善的内部管理制度就是企业内部的“立法”，是企业规范运作和健康发展的保证。本文系统介绍企业内部控制理论的发展进程，通过对企业现行内部控制制度进行现状分析，指出了企业内部控制体系设计需遵循的相关原则，并提出相应的建议。 关键词：内部控制相互牵制效率 企业内部控制是以专业管理制度为基础，以防范风险、有效监管为目的，通过全方位建立过程控制体系、描述关键控制点和以流程形式直观表达生产经营业务过程而形成的管理规范。内部控制包括组织规划控制、风险评估、预算控制、成本控制、实物控制、审计控制等方式。其主要目的在于改善经营管理、提高经济效益。它是因加强经济管理的需要而产生的，是随着经济的发展而发展完善的。最早的控制主要着眼于保护财产的安全完整，会计信息资料的正确可靠，侧重于从钱物分管、严格手续、加强复核方面进行控制。随着商品经济的发展和生产规模的扩大，经济活动日趋复杂化，才逐步发展成近代的内部控制系统。 一、企业内部控制现状分析 企业内部控制在现代企业管理中扮演着重要的角色。没有一个完善的内部管理制度，特别是当企业规模急剧扩大的时候，很多问题将会被成倍的暴露出来，并可能会对公司的生存和发展造成致命的威胁。 1、内部控制意识淡薄。由于内部控制知识普及程度较低，特别是一些民营企业。我国大部分发营企业是由家族企业发展而来的，投资人、管理者均为家族内部人员，各项业务的实施人员均为家庭人员，内部控制逐渐淡化。此外国有企业的内部高级管理人员有些由政府直接任命，涵盖企业全部的内部控制系统有时并不被企业高管所重视。 2、相关人员内部控制专业能力较低。就目前我国企业整体情况，职工的职业素质远不能满足先进的内部控制要求。由于我国改革开放时间较短，尚未培养成一批高素质的管理人才，管理者自身的职业素质不高也严重制约着我国整体内部控制水平的提高。调查结果显示，我国内部控制相关人员的专业能力仍普遍较低，应引起相关部门及企业管理层的关注。 3、信息沟通机制不完善。信息技术一方面可以使企业摆脱人员与资源的限制，经济有效地实现内部控制的目标，增强了控制手段的多样性、灵活性、高效性，加强了内部控制的预防、检查与纠正的功能。另一方面，随着计算机使用范围的扩大，利用计算机进行的贪污、舞弊、诈骗等犯罪活动有所增加，这加大了企业内部监管的难度。目前，我国大部分企业内部的信息沟通系统不完善，所提供的信息却无法达到及时、完整、真实的要求。 二、设计内部控制体系应遵循的原则 完善的内部管理制度就是企业内部的“立法”，是企业规范运作和健康发展的保证。内部控制体系的设计显得尤为重要，因此需遵循以下五点原则。 1、相互牵制原则。相互牵制原则，是指一个经济业务须被分配到两个或两个以上相互制约的职位共同完成。从纵向关系和横向关系两个方面来理解：纵向至少需要两个或两个以上互不隶属的岗位或环节，以便上级对下属进行监督；横向至少由两个部门或人员来处理，使该部门的工作人员接受其他部门工作人员的检查和约束，两个部门之间相互牵制。 2、协调配合原则。该原则是对相互牵制原则的深化和互补。在各项经营管理活动中，由于各项业务程序和办理手续需要紧密街接，为保持各岗位和环节的协调同步，避免扯皮和脱节现象，减少矛盾和摩擦，承担不同职责的员工，如授权、执行、记录、保管、核对等，需相互协调配合，以保证经营管理活动的连续性和有效性。贯彻这一原则，可以保证质量提高效率的前提下完成经营任务。 3、程式化原则。程式化原则是一个企业的业务单位应根据工作和人员的要求的性质、操作权限给予员工相应的任务和责任，并规定操作程序和处理程序，明确的规则和纪律检查标准，使职责、权利和利益相结合。坚持程式化的原则，要求做到为所有工作流程都制定一定的标准，坚持奖励和惩罚结合，以提高大家的事业心和责任感和工作效率。 4、成本效益原则。贯彻成本效益原则，即要求企业力争以最小的成本获得最大的收益。因此由内部控制的执行所带来的收益，不应超过成本，否则应放弃执行该项控制措施，也就是说实施内部控制的成本和由此带来的经济利益维护之间应保持适当的比例。 5、一体化原则。内部控制制度应涵盖企业各项业务和部门，须包括控制环境、控制活动、风险评估、信息沟通与监督五个要素。换句话说，商业周期或分部门的控制系统的控制元件，必须有机构成整体的内部控制框架。即每个子系统具体控制目标，必须对应整体控制系统的一般目标。 三、加强企业内部控制的相关建议 加强企业的内部控制制度建设，不仅对于改善我国企业的内部控制，提高企业经营效率有着重要的作用，而且对保证会计信息的质量，完善公司治理和信息披露制度，保护投资者的合法权益，并保证资本市场的有效运行也有着非常重要的意义。