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对我国现代企业纳税筹划发展启示及探索摘要：纳税筹划在发达国家早已成为一个成熟、稳定的行业，有相当数量的从业人员，且专业化趋势十分明显。同时，纳税筹划是指纳税人在税法规定的范围内，通过对筹资、投资、经营活动的事先筹划和安排，尽可能地取得“节税”的税收收益，并最终为纳税人带来经济利益的管理活动。它是企业财务管理的重要内容，是实现企业财务管理目标的重要手段。 关键词：纳税筹划；经营活动。启示 一、企业财务管理筹资中的纳税筹划 在筹资过程中开展税收筹划研究，应着重考虑资本结构变动对企业预期收益和税负水平的影响，实现预期投资所有者权益最大化目标。企业的资金来源主要包括自有资金和负债，税法规定，负债利息支出在符合规定的情况下可以在税前扣除，属于税前扣减项目，自有资金的成本具有股息性质，属于利润分配。在息税前投资收益率不低于负债成本率的前提下，负债比率越高，额度越大，其节税的效果越明显，这就是负债融资的杠杆效应。 二、企业财务管理投资决策中的纳税筹划 1.根据自身特点，做好组建形式的选择 投资者在设立企业时，有几种形式可供选择。企业组建形式不一样，税收政策也各异。以有限责任公司与合伙经营相比较，有限责任公司要双重纳税，即企业不但要缴纳企业所得税，税后利润分配时还要缴纳个人所得税，而合伙制单位，则企业只需缴纳个人所得税。企业组织形式的选择要根据生产经营以及当时条件决定，但当时条件许可、组织形式对生产经营没有影响时，税收负担问题则是主要考虑问题。因此在组建企业时采取何种形式，当事人应根据自身特点和需要慎重筹划。 2.掌握地区政策差异，做好设立分支机构的选择 对于企业来说，随着业务的扩张，势必面临着在其下设置分公司和子公司的选择，因为两者在税收上截然不同。分公司相当于一个办事处，其优点在于它不是独立法人，所发生的亏损或损失可冲抵总公司账面利润，此外，还可不交纳资本注册费、印花税等费用。缺点在于它不是独立法人，不能享受相关的税收优惠，但由于是独立法人，需独立承担民事责任，独立承担亏损。总公司应权衡利弊后决定。 3.做好调查研究，做好投资地区选择 无论是国内投资还是国外投资，企业都必须认真考虑和充分利用不同地区的税制差别及区域性税收优惠政策。企业在投资时可以相应选择低税负地区进行投资。如国内投资于五个经济特区和浦东新区设立的高新技术企业，自投产年度起予以。两免三减半”的优惠政策：投资西部大开发地区在2010年前继续执行税收优惠政策。 三、企业财务管理运营过程中的纳税筹划 1.利用成本费用的充分列支进行税收筹划 从成本核算的角度看，利用成本费用的充分列支是减轻企业税负的最根本的手段。在税率既定的情况下，企业应纳所得税额的多寡取决于企业应纳税所得额的多少。应纳税所得额则由企业收入总额扣除与收入有关的成本、费用、税金和损失后计算求得。这就要求财务人员准确设置会计科目，充分利用会计政策，将成本和费用予以充分列支。 2.利用存货计价方法的合理选择进行税收筹划 (1)在实行比例税率条件下，对存货计价方法进行选择，必须充分考虑市场物价变化趋势因素的影响。一般来说，企业在通货膨胀时注册成立或企业申请会计政策变更得到有关部门批准时，采用后进先出法核算成本，可以使期末存货成本降低，本期销货成本提高，从而使企业计算应纳所得税额的基数相对的减少，从而达到减轻企业所得税负担，增加税后利润；反之，当材料价格不断下降，采用先进先出法来计价，同样会导致期末存货价值较低，销货成本增加，从而减少应纳税所得，实现合理避税。 (2)在实行累进税率条件下，选择加权平均法或移动加权平均法对企业发出和领用存货进行计价，可以使企业获得较轻的税收负担。因为采用平均法对存货进行计价，企业各期计入产品成本的材料等存货的价格比较均衡，不会时高时低，使企业产品成本不致发生较大变化，使各期利润比较均衡。不至于因为利润忽高忽低而使利润过高会计期间套用过高税率，加重企业税收负担，影响企业税后收益。 3.利用折旧方法的合理选择进行税收筹划 折旧作为成本的重要组成部分，有着“税收挡板”的效用。按我国现行会计制度规定，企业常用的折旧方法有平均年限法、工作量法和年数总和法和双倍余额递减法，运用不同的折旧方法计算出的折旧额在量上是不相等的，因而分摊到各期生产成本中的固定资产成本也不同。因此，折旧的计算和提取必将影响到成本的大小，最终影响企业的税负轻重。由于在折旧方法上存有差异，这为企业进行纳税筹划提供了可能。在比例税制下，如果各年的所得税税率不变，企业当期不需要利润时，选择加速折旧法对企业较为有利。这使得在最初的年份提取的折旧较多，而在后面的年份则提取的折旧较少，这样就可以使企业获得延期纳税的好处，相当于企业在开始年