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对我国高校风险管理审计思考【摘要】高校风险管理是一个倍受关注的焦点问题，而对高校风险管理的有效性进行审查和评价是现代高校内部审计的一个崭新领域。文章在阐明高校风险、风险管理和风险管理审计内涵的基础上，分析了内部审计介入高校风险管理的动因，并对高校风险管理审计中存在的问题及完善对策进行了进一步探讨，旨在对高校风险管理审计的开展有所帮助。 【关键词】 高校 风险管理审计 动因 对策 近年来，随着市场经济发展和社会对人才需求的日益旺盛，我国高等学校的办学规模和资金规模迅速膨胀。与此同时，高校经营风险和财务风险也在不断增加，能否对这些风险进行有效的管理和控制，是高校能否持续健康发展的关键。高校风险管理的有效性在一定程度上取决于高校对风险管理工作的监督与评价。因此，内部审计作为高校专司监督职能的机构，在高校风险管理中扮演尤为重要的角色。我国从2005年5月1日起施行的《内 部审计具体准则第16号――风险管理审计》中更是强调了内部审计人员对风险管理进行审查和评价的职责。 一、高校风险、风险管理及风险管理审计的内涵 1、高校风险和风险管理 国际内部审计协会（IIA）2003年版的《内部审计实务标准》将风险定义为，“可能对目标的实现产生影响的事件发生的不确定性”，并指出风险的衡量标准是后果与可能性。这是广义的风险定义。广义的风险观认为，风险既包括正面的风险，即机会；也包括负面风险，即狭义风险。本文中所指的风险就是广义的风险。 对于高校来讲，高校目标是高校期望达到的一种结果状态，但由于相关因素的持续不断的变化，即风险的存在，高校目标的实现具有不确定性。因此，高校的风险可以描述为高校目标不能得以实现的可能性。具体而言，高校中存在的风险主要包括以下方面。 第一，财务风险。如高校资金收支失衡风险和投、筹资等经济活动中未能按期收回投资、实现预期收益以及无法偿还负债等给高校造成的可能损失。 第二，规模化风险。规模化风险是指高等学校根据教育主管部门的安排进行学校之间的合并造成的职工、学生管理以及新校区发展而进行的购地、建设等所产生的风险。 第三，学生教育和管理风险。即指对在校学生进行日常管理和教育过程中，由于受社会和经济环境、师资力量、管理人员素质等因素的影响，学生能否按预定的教学计划培养毕业被社会顺利接受而产生的风险。 第四，校办产业风险。如编造虚假利润、会计监督失控造成的风险，以及校企产权关系不清、日后形成的资产损失难以划清使学校利益受到损失的风险。 至于风险管理的概念，我国内部审计协会2005年发布的《内部审计具体准则第16号――风险管理审计》中指出，“风险管理是对影响组织目标实现的各种不确定性事件进行识别与评估，并采取应对措施将其影响控制在可接受范围内的过程。风险管理旨在为组织目标的实现提供合理保证。”从上述对风险管理的解释可以看出，高校风险管理的最终目标是为高校目标的实现提供合理保证。 2、高校风险管理审计的内涵 按照《内部审计具体准则第16号――风险管理审计》对风险管理审计的界定，“风险管理审计是指企业内部审计部门采用的一种系统化、规范化的方法，对企业风险管理信息系统和各业务流程进行风险识别、分析、评价及处理的一系列审核活动。”从该定义可以看出，风险管理审计，首先“风险因素”是风险管理审计的出发点和归宿点；“风险管理信息系统和各业务流程”是审计的内容；“系统化、规范化”是审计方法的特征，针对于风险管理活动，作用于组织的战略决策、高层管理和业务循环等各个层次，对其进行评价，进而实现目标。 综观以上观点，高校风险管理审计应该是以风险为考虑核心，采用系统化、规范化的方法，从高校组织战略层次到运营层次，对高校的全面风险管理活动进行监督和评价，提出改进意见，来改善高校风险管理，帮助实现高校战略目标的一系列审计活动。 二、内部审计介入高校风险管理的动因分析 1、高校面临的风险日益增大 近几年，高校在不断深化改革的进程中取得了可喜的成绩。如办学规模不断扩大，学生人数逐渐增加，基础设施得到较大改善。然而，随着经济活动的日趋频繁，管理难度及高校风险也随之加大。因此，高校要正确处理好改革、发展与稳定的内在关系，就必须强化自身风险管理，谨慎地识别各种潜在风险，加强风险控制，并在风险管理方案的制定、执行、评估与监督等方面进行合理分工，以保证风险管理的效率。而在整个风险管理过程中又必然涉及多个部门的沟通和协调，这就需要一个超然、独立的组织机构予以保障。内部审计部门在高校中的超然地位以及独立评估和监督的特殊职能，恰好满足了这一要求，使其能够客观地、从全局的角度出发对风险进行识别，及时建议管理部门采取措施控制风险。因此，高校风险管理必然要将内部审计纳入全面风险管理的框