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提升企业内部审计作用政策建议摘要:健全内部审计是建立现代企业制度的内在需要,是国家监管和资本市场监督的客观要求,也是内部审计自身发展的必然趋势。目前,我国企业内部审计缺乏独立性、统一的监督评价办法、有效监督机制等。提升企业内部审计作用,就要充分发挥内部审计与外部审计的结合效用,建立健全适应企业的内部审计体制,进一步加强内部审计的法律建设等。 关键词:内部审计,作用,政策 中图分类号:F272.9文献标识码:A文章编号:1672-3309(2010)03-0048-03 内部审计是审计监督体系中的重要组成部分,是企业强化自我约束机制的重要手段。完善的内部审计制度对于进一步转换企业经营机制、规范内部管理、提高经济效益、建立现代企业制度具有重要的意义。企业内部审计具有管理、经济控制、内部公正等职能。如何强化企业内部审计的职能作用,加强企业内部控制和风险防范已成为当前社会和企业普遍关注的热点问题。 一、提升企业内部审计的作用及意义 内部审计是企业健康、有序发展的基石,它作为一种先进的内部管理方法已经被企业广泛采用,在现代经济生活中发挥着极其重要的作用。首先,内部审计具有自我监控的作用。内部审计通过对经营方针、决策、计划及其执行情况的检查评价,加强对企业经营战略的监控;及时、准确地把握企业信息,通过内部审计对这些系统的信息进行检查、评价,实现各个职能部门之间的信息传递渠道是否健全和畅通。二是内部审计具有自我促进的作用。①与国家审计和民间审计对企业进行外部制约不同的是,内部审计是单位自己设置机构,是自己制约自己经济活动的一个自我制约机构。通过开展内部审计,审查企业内各个层次、各个部门的经济活动及其他有关活动的合法性、合理性和效益性,审查单位内部管理工作、管理制度是否完善、是否有效,揭露存在的问题,并提出进一步改善工作的建议。企业通过内部审计,促进自我制约、自我改善和自我发展,从而提高管理素质,增加产量,提高质量,扩大销售,降低消耗,最终表现为企业积累的增加。 内部审计既是内部控制制度的组成部分,也是对内部控制制度系统的监督形式。在企业不断健全、完善内部控制制度的过程中,进一步强化内部审计在企业内部控制中的作用,一是有利于建立和强化良好的控制环境,促进企业对诚信和道德价值观念的沟通和落实、对胜任能力的重视以及更新管理层的理念和经营风格、科学分配职权与责任等;二是有利于科学评价和评估企业的内部控制系统,充分了解企业内部控制及其发挥作用的情况,并进行初步评价。实施控制测试并再次评价内部控制,恰当地运用各种审计方法对内部控制实施实质性程序等。 二、我国企业内部审计存在的问题 (一)内部审计缺乏独立性 审计独立性是指形式上的独立和实质上的独立。只有真正具备了独立性,才能保证审计人员依法进行的经济监督活动客观公正,提出的审计结论才有价值,才能更好地为企业发展服务。目前内审机构独立性较差,主要表现在以下两个方面。一是内部审计机构设置种类多样,通常是由企业的经营管理者直接领导的,企业内部审计机构置于经营管理者的领导之下,在高层管理人员的授权范围内开展工作;二是内审人员往往因单位领导干预、利益关系制约、人际关系影响而不能客观、公正、全面地开展工作。 (二)缺乏统一的监督评价办法 目前,我国内控机制建设处于探索阶段,尚未形成科学有效的内部控制监督与评价体系。从多层次实施内部监督的角度看,国有企业实施的是以审计监督为主,以领导监督、上级部门监督等为辅的监督格局,主要包括内审部门的内审监督、事后监督部门的核算监督、纪检监察部门的案件防范和执法监察以及业务主管部门的业务检查。各监督主体监督的频率不同,监督的范围、重点与采取的方式方法也不尽相同,但又存在一定的交叉与重复,各个监督主体之间尚未形成很强的监督合力,资源、信息共享程度有限,这在一定程度上降低了内部监督效能,加大了监督成本。 (三)缺乏完善的企业内部审计机制 内部审计是企业内部控制的一个重要环节。一些企业为了降低成本,不设内审机构,另一些企业虽设置了内审机构,但也不是独立的组织而隶属于会计部门。对机构负责人等做出的不符合规章制度或不利于账款安全的规定和要求不能做到予以否决。另外,部分企业内审人员业务能力差,审计方法落后,使得内审效率低下,内部控制得不到有效保证。 (四)缺乏有效的监督机制 中小企业的组织结构一般采用直线制或直线职能制,容易形成所有权与经营权高度统一的管理模式,企业的所有者同时又是经营者和监督者。企业所设立的内部审计机构表面上也是对董事会负责,实质上独立性很差,甚至有些企业的财务部门领导兼任内部审计部门的负责人,财务人员兼任内部审计人员,从而使监督制度形同虚设,形成隶属关系不清、监督不力的局面。一些企业虽