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浅议税务稽查存在问题及对策【摘要】 文章分析了目前我国税务稽查工作中出现的问题，并提出相应的解决办法。 【关键词】税务稽查 问题及对策 一、目前我国税务稽查工作存在的问题 1、税务稽查可依据的法律法规不够充足完善 在我国对税务稽查明确进行规定的法律法规，只有《中华人民共和国税收征管法》（以下简称《征管法》）和《税务稽查工作规程》。其中，《征管法》只规定了税务机关进行税务检查时有哪些权利，而纳税人有配合其检查的义务，至于工作流程、文书制作、各部门如何配合及其相应的权利都没有明确的规定。而且值得一提的是税务检查并不等同于税务稽查，后者在范围上要大于前者。《税务稽查工作规程》制定的也不够详尽，很多文书的样式、时间效力都没有明确规定，对于稽查人员的考核办法也没有提及，大部分规定只提到应该怎么做，但是对于违反规定的做法却没有明确的处罚办法。此外，《征管法》是自2001年5月1日起施行，而《税务稽查工作规程》是1995年由国家税务总局发布的，距今已经有十多年的时间了，面对偷、逃税款复杂化、智能化的趋势，稽查工作将面临越来越大的困难。 2、稽查工作缺乏科学技术支撑 稽查选案环节分为计算机选案和人工选案，计算机选案多是给定一个范围，由电脑随机抽取产生选案名单，而人工选案则多是举报案件和上级指派的案件。明显缺乏一个综合分析企业申报情况、财务情况、财产情况并包含各种财务指标变动情况的计算机应用软件。在选案环节不够科学合理、准确度不高的情况下，提高稽查概率扩大稽查面只是在浪费资源。另外，目前税务机关的征管软件是国税一套，地税一套，征管系统和稽查系统的信息共享程度不够，国税和地税之间的信息共享程度更低。这都不利于稽查人员进行前期准备，编制稽查计划从而有针对性地检查。而且，稽查人员在查账过程中也没有任何高科技手段可以利用，完全凭借自己的业务能力和经验，如果稽查人员的业务水平良莠不齐，查账质量不能保证，不利于税收公平。 3、税务稽查运行成本过高 国税、地税各自有一套稽查体系，各自为政，同一区域内就会有重复，经常有企业正在接待国税局的检查，就接到地税局要来检查的通知，如果查账、审理时间过长，迟迟不结案，将严重影响企业的运营。而且，国税局查账时遇到营业税的问题因为不是自己的征管范围多数不予理会，同样的当地税局查增值税为主体税种的企业时，特别是企业所得税还在国税缴纳的，更是不会深入检查。这样就会出现有的企业虽然有问题但是未涉及来检查的税务机关管理的税种，而没有被发现的情况。另外，不同级别的稽查部门也会出现重复稽查的情况，例如，很多房开企业在同一个纳税年度内，即受到区（县）一级税务机关的检查，又受到市一级稽查局的检查。区（县）一级为了完成税收任务查房开企业，市稽查局是为了完成上一级税务机关制定的专项检查任务查房开企业。这与复查制度是不同的，而是由两组完全不同的人马，到企业来做两遍完全相同的事，而且都要求有查补收入，都是带着任务的。企业为此付出巨大的成本，税务机关重复履行职能也浪费行政资源。 4、税务稽查人员的素质和业务水平有待提高 随着新企业会计准则的颁布，我国会计制度越来越和国际接轨，许多企业都安装了电算化软件、ERP系统，面对着会计知识不断的变化更新，稽查人员若还是运用以往的工作经验，甚至只会看手工账本是不可能发现企业有涉税问题的。而且，基层税务机关中，专业的稽查人员明显青黄不接，经验丰富的老同志知识不够更新，而年轻同志又缺乏经验，难以应付查账过程中的突发状况。 5、税务稽查考核办法不够全面 目前对于稽查部门的考核大都以查补税收为主，缺乏一个综合的有效的激励制度。仅以税收收入为标准导致稽查人员带着“任务”去企业查帐，给企业带来沉重负担。单一的考核机制也不利于规范稽查工作，容易产生行政不作为现象：检查期间过长，迟迟不结案；处罚依据不当，引起行政复议和行政诉讼；收取纳税人的好处，从轻处罚甚至是不处罚，滥用自由裁量权等。 二、完善我国税务稽查工作的建议 1、完善立法，构建公平合理的法制环境 建议起草《税收基本法》，并专门制定《税务稽查法》，增加税务监督法等配套法律，形成以宪法为依据，以税收基本法为统领，以各单行实体法、程序法为内容的金字塔式法律体系。明确税务稽查各环节、各部门的权利和责任，进一步加强稽查的执法力度，增强稽查独立执法权和强化稽查刚性。建立完善的税务司法保障体系，集税务稽查、税务警察、税务法庭、税务检察为一体，使税务稽查成为名副其实的具有独立行使税务执法权的机构。 2、实现税务稽查工作手段现代化 在现行的征管软件中加入选案功能，利用征管数据平台提供纳税人的申报情况、财产情况、各项财务指标等数据，根据不同目的的稽查由系统自动生成或随机产生案源名单，无需手