浅谈企业如何进行筹资内部会计控制.doc

浅谈企业如何进行筹资内部会计控制【摘要】在市场经济背景下,筹资对企业的生产经营起着至关重要的作用。正确地确定筹资规模和恰当地使用资金,更加完善企业筹资内部会计控制显得尤为重要。 【关键词】筹资规模 资本结构 会计控制 在市场经济背景下,现代企业制度的建立使得企业拥有理财自主权。但是,不同的企业在同样的环境下,其筹集有着不同的效果。这就是有的企业能够及时得到资金,又能够用好资金,企业因此日益发展壮大;而有的企业因为盲目筹资,缺乏完善的筹资控制,致使所筹资金没有发挥其应有的作用,不但没有解决企业的资金需求,反而使企业因此背上沉重的还债包袱,甚至破产。筹资对企业的生产经营起着至关重要的作用,是否筹资、筹资多少、怎样筹资等都是企业必须严格策划和控制的活动。企业必须建立严格的筹资内部控制制度,以防发生舞弊和错误行为。 一、筹资控制的关键点 筹资业务内部控制的关键点主要包括:筹资计划编制完成前的控制关键点、筹资计划编制完成后的控制关键点。 1、筹资计划编制完成前的控制关键点 在筹资计划编制完成前,应注意的控制关键点主要有以下几点。 (1)综合考虑筹资总收益和总成本。企业进行筹资之前,首先应考虑的问题是:企业必须筹资吗?筹资后投资收益如何?这是因为筹资就意味着需要筹资成本。企业筹资成本是决定企业筹资效率的决定性因素,只有经过深入分析,确信利用筹资的资金所预期的总收益大于筹资的总成本时,才有必要考虑如何筹资。 (2)合理确定筹资规模。企业在筹集资金时,首先要确定企业的筹资规模。筹资过多,既可能造成资金闲置浪费,增加筹资成本,也可能导致企业负债过多,增加财务风险。反之如果企业筹资不足,则影响企业投资计划及其业务的正常开展。因此,要根据企业对资金的需要,企业自身的实际条件以及筹资的难易程度和成本情况,使用经验法和财务分析法,量力而行地确定企业合理的筹资规模。 (3)科学选定最佳筹资类型。企业作筹资期限决策,即在短期筹资与长期筹资两种方式之间进行权衡时,最终做出何种选择主要取决于筹资的用途和筹资人的风险偏好。 (4)寻求最佳资本结构。资本结构是企业筹资活动控制的核心问题。最佳资本结构是指能使加权资本成本最低、企业价值最大的资本结构。在实际中由于影响资本结构的因素很多,各种因素又具有很大的不确定性。因此,企业财务人员不能单纯依赖某种定量方法来确定最佳资本结构,而应该在保证实现企业价值最大化的前提下,科学地运用定量和定性分析相结合的方法,对于不合理的资本结构进行调整,使其趋于合理化。 (5)充分考虑筹资活动所引起的企业控制权的变化。企业在筹措资金时,经常会发生企业控制权的部分丧失,这可能会影响到企业生产经营的自主性与独立性,还会引起企业利润分流,使原有股东权益遭受重大损失,甚至会影响到企业的近期效益与长远发展。因此,在筹资时,不仅要考虑筹资成本,还要充分考虑筹资活动所引起的企业控制权的变化。 (6)筹资预算编制的控制。企业应对筹资业务实行预算管理,进行事前控制。企业筹资预算的编制要以单位经营、管理、发展计划为基础,避免临时决议和任意筹资。 2、筹资计划完成后的控制关键点 筹资计划完成后的控制关键点主要有以下几个方面。 (1)筹资业务中的不相容职务分离。筹资业务中,对于不相容职务需要进行分离。包括,筹资计划的编制人员与计划的审批人员进行分享;筹资计划的执行人员与会计人员进行分享;负责会计记录的人员应与利息或股利的支付人员进行分离。 (2)筹资业务的授权和审批。筹资业务对企业财务状况和未来经营成果有较大影响,因此,筹资活动必须经过董事会授权,并经过正式的审批程序。一是证券部或财务部是筹资业务的执行机构,经理及其员工应具体负责筹资计划的落实与管理工作。二是经理人员受董事会的委托具体管理公司事务,应在董事会决议的基础上,按照董事会制定的筹资方针和决议,负责具体的安排及实施。三是董事会作为公司的决策机构,应有权提出新股发行方案,有权调整公司资本结构,有权召集股东大会对重大筹集决策进行表决。四是股东大会应就重大筹资计划作出决议。股东大会作为最高权力机构,就重大筹资业务行使决策权,包括对公司增加或减少资本作出决议;对公司债券发行等做出决议。 (3)股票和债券的签发和保管。在筹资计划的执行中,股票或债券的签发和保管是两个重要的环节,由于运用债券或股票筹集的金额通常较大,企业一般是委托有良好资信状况的证券经营机构负责承销或包销。债券或股票在法律上是重要的物权或所有权凭证,为了加强控制,对于已核准但尚未对外发行的股票或债券应委托独立的机构代为保管;对于到期收回的债券,应于收回时及时加盖作废戳记,确认无误后,按规定程序销毁。 (4)利息支付及股利发放的控制。企业发行债