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402008年9月 苏 盐 科 技 第3期 JiangsuSaltScience＆ chnology 也谈企业内部控制制度的执行 隋 萍 (江苏省滩涂开发投资有限公司，江苏 南京 2l0000) 摘【 要】 本文分析 了巴林、兴业银行监管不力，以及我 国银行企业内控制度执行不到位 ，阐述 了执行 内 控制度的重要性，结合刚发布 《企业内部控制基本规范》，提 出不仅要有好的内部控制制度更在 于加强制度的执行。并对加强企业内控制度的执行的措施进行 了有意义的探索。 关【键字】 内部控制 制度 执行 日前财政部、证监会、银监会、保监会和审计署等 行的经理利森。未经批准就做风险很大的被称作 “套 部门发布 了 企《业 内部控制基本规范》，这个以规范企 汇”的衍生金融商品交易，期望利用不同地区交易市场 业信息披露为主要 目标的企业 内部控制标准体系，旨 上的差价获利。然而市场风云突变最后眼睁睁地看着 在提高公司财务报告的真实性和可靠性。这是中国会 1O亿美元化为乌有。正因为如此，从巴林银行倒闭案 计审计领域的又一重大改革举措。该规范的实施必将 开始，欧美金融界人士开始关注如何约束机构内部成 提高我国企业财务报告的有效性，可以保障公司资产 员的个人行为，业内关于加强内控制度执行、完善监督 安全，减少舞弊事件发生，堵塞漏洞，有效提高风险防 机制、限制个人权限的讨论一直不 曾间断。 范能力，降低公司风险；可 以提高公司经营效益及效 无独有偶，时隔7年的今年年初 ，成立于 1864年 率，提升公司运行质量，增加对投资者的回报 。 法国兴业银行集 团也曝出违规操作丑闻，兴业银行是 近年来，中国企业尤其是上市公司及大中型国有 法国乃至世界上的主要的银行集团，总部设在巴黎，分 企业都很注重内控体系建设，此前我国陆续出台的一 别在巴黎、东京、纽约证券市场挂牌，在世界上80个国 系列法规和指引都对企业建立健全内控体系提出了要 家的500个机构里为客户提供从传统商业银行业务到 求。不过，因这些规定中有不一致的地方，在遵循各监 投资银行业务的全面、专业的金融服务。它的总资产在 管要求时，企业迫切需要有一套统一、完整的内控框架 l997年 l2月31日达到44l1亿美元，在法 国居第一 作为指导。因此，出台一套较为完整的企业 内部控制规 位，在全世界则至第七位。按照规定，银行的证券或期 范，可谓恰逢其时。然而有 了一部好的内部控制规范， 货交易员实行交易时，都会受到资金额度的严格限制。 关键还要靠各企业根据 自己的实际情况加强执行，如 但它的操作员杰罗姆 ·凯维埃尔是闯过 5道 电脑关卡， 果执行不力再好的制度也是无济于事的。 获得使用巨额资金的权限，违规操作近一年没有被发 l从巴林、兴业银行监管不力 ，看执行 内控制 现，给银行造成49亿欧元的损失。由此警示我们，再严 度的重要性 密的内部控制规章制度，再安全的电脑软件，都可能由 1995年 2月27日，世界上有着 4万员工、4大集 于存在漏洞、死角而导致 内部控制的失效。 团、全球几乎所有的地区都有分支机构的233年的巴 2 从中国企业管理的现状 。看执行 内控制度的 林银行垮了。对于巴林银行的破产可谓众说纷纭，我认 必要性 为，导致 巴林银行破产的根本原因就是：巴林银行内控 蚁穴虽小，可毁巨堤 。所有金融市场上的大灾难无 制度执行不力，缺乏风险防范机制。巴林银行新加坡分 不由一些看似不起眼的疏忽引起，而这些疏忽之所以 第3期 隋 萍 ：也谈企业内部控制制度的执行 4l 产生，根本就在于企业有章不循，内控失灵。1997年， 预测未来、作出决策的必要条件，而 内部控制系统通过 “株冶”在伦敦金属交易所锌期货交易中就是因交易员 制定和执行业务处理程序，科学地进行职责分工，使财