境外经营外币财务报表的折算 - 山东经贸职业学院.PPT

1.甲企业系中外合资经营企业,其注册资本为500万美元,合同约定分两次投入,但未约定折算汇率。中、外投资者分别于2009年1月1日和3月1日投入200万美元和300万美元。2009年1月1日、3月1日、3月31日和12月31日美元对人民币的汇率分别为1:8.0、1:8.1、1:7.8和1:8.12。假定该企业采用人民币作为记账本位币,外币业务采用业务发生日的汇率折算。该企业2009年年末资产负债表中“实收资本”项目的金额为人民币（ ）万元。 A.4 030 B.3 125 C.3 128 D.3 120 答案解析 【单项选择题】 2.我国外币资产负债表中,由于折算所产生的外币财务报表折算差额的处理正确的是（ ）。 A.计入当期损益 B.作为资产反映 C.作为负债反映 D.资产负债表所有者权益项目下单独列示 答案解析 【单项选择题】 3.按照我国企业会计准则规定,母公司编制合并会计报表时,应对子公司外币资产负债表进行折算,表中“实收资本”项目折算为母公司记账本位币所采用的汇率为（ ）。 A.合并报表决算日的市场汇率 B.实收资本入账时的即期汇率 C.本年度平均市场汇率 D.本年度年初市场汇率 答案解析 【单项选择题】 4.某公司一境外子公司记账本位币为美元，期初汇率为1美元=8.2元人民币，期末汇率为1美元=8.4元人民币，该企业利润表采用中间汇率折算，资产负债表盈余公积期初数为50万美元，折合人民币405万元，本期提取盈余公积70万美元，则本期该企业资产负债表盈余公积的期末数额应该是人民币（ ）万元。 A.581 B.1 008 C.996 D.986 答案解析 【单项选择题】 1.企业在选择境外经营的记账本位币时，应考虑的因素包括（ ）。 A.境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自主性 B.境外经营活动中与企业的交易是否在境外经营活动中占有较大比重 C.境外经营产生的现金流量是否直接影响企业的现金流量、是否可以随时汇回 D.境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还其现有债务和可预期的债务 答案ABCD 【多项选择题】 2.企业对境外经营的财务报表进行折算时，下列项目中可用资产负债表日的即期汇率折算的有（ ）。 A.应收及预付款项 B.交易性金融资产 C.持有至到期投资 D.盈余公积 答案解析 【多项选择题】 3.境外经营的财务报表，资产负债表日按照即期汇率折算的项目有（ ）。 A.应付债券 B.实收资本 C.固定资产 D.资本公积 答案解析 【多项选择题】 4.在外币报表折算时，应按照资产负债表日即期汇率折算的项目有（ ）。 A.货币资金 B.交易性金融资产 C.长期借款 D.盈余公积 答案解析 【多项选择题】 外币业务日常核算 一、做中学目标 （1）掌握外币交易初始确认时以及资产负债表日及结算日的会计处理。 （2）能够正确填制和审核与货币资金有关的原始凭证，正确运用所学会计科目填制记账凭证。 （3）能够根据记账凭证的记录，正确登记外币“库存现金”总账及其日记账、外币“银行存款”总账及其日记账。 二、工作情境描述 甲公司外币交易采用业务发生时的市场汇率进行折算，并按月计算汇兑差额。2009年11月30日，市场汇率为1美元=8.45元人民币。有关外币账户期末余额如下表: 项目做中学 甲公司12月份发生如下外币业务（假设不考虑有关税费）: （1）12月5日，对外赊销产品1 000件，每件单价20美元，当日的市场汇率为1美元=8.3元人民币。 （2）12月10日，从银行借入短期外币借款100 000美元，款项存入银行，当日的市场汇率为1美元=8.3元人民币。 （3）12月12日，从国外进口原材料一批,价款共计200 000美元，款项用外币存款支付,当日的市场汇率为1美元=8.3元人民币。 项目做中学 （4）12月18日，赊购原材料一批,价款总计150 000美元，款项尚未支付，当日的市场汇率为1美元=8.35元人民币。 （5）12月20日，收到12月5日赊销货款10 000美元，当日的市场