013年会计继教(第一天)《小企业准则》新旧衔接与《现金流量表》.pptVIP

* * * * * 特别提醒： 1、小企业在新旧会计科目转换时，一般不需要对原来已经核算的内容进行追溯调整，可以将原执行《小企业会计制度》的会计科目直接转换为《小企业会计准则》的会计科目。 2、执行《工业企业会计制度》、《企业会计制度》等其他会计制度的小企业，在首次执行新准则时应比照本规定执行。 3、在首次执行《小企业会计准则》之前，损益类科目已经通过结账分录全部结账完毕，科目余额为零，因此，首次执行日无需进行科目余额的衔接处理。 但是，《小企业会计准则》损益类科目的核算内容与原制度相比发生了一些变化。因此，在首次执行小企业会计准则的会计年度，根据损益类科目编制年度利润表时，应当对该年度利润表中的“上年金额”（即按原制度核算的金额）栏中的各项目按《小企业会计准则》规定调整后填列。 31 * 在对上述会计科目进行转换的时候，应当特别关注以下几个方面的事项： 1、考虑到执行《小企业会计准则》以后，小企业不再计提资产减值准备，原“短期投资跌价准备”、“坏账准备”、“存货跌价准备”三个会计科目的余额应结转至“利润分配——未分配利润”科目。 2、预付款项不多的小企业可以将预付款项直接记入“应付账款”科目借方，预付款项较多的小企业也可单独设置“预付账款”科目核算。转账时，应将原账中上述科目的余额直接转入新账中相应科目。 3、预收款项不多的小企业可以将预收款项直接记入“应收账款”科目贷方，预收款项较多的小企业也可单独设置“预收账款”科目核算。转账时，应将原账中上述科目的余额直接转入新账中相应科目。 32 * 在对上述会计科目进行转换的时候，应当特别关注以下几个方面的事项： 4、《小企业会计准则》没有设置“待摊费用”科目，但允许小企业根据需要自行增设相应科目用于日常核算。 不再增设“待摊费用”科目的小企业，转账时，对原账中“待摊费用”科目的余额应根据其性质进行分析，转入新账中“预付账款”等科目。 增设“待摊费用”科目的小企业，转账时，应将原账中“待摊费用”科目的余额转入新账中“待摊费用”科目，以后期间按原摊销期限继续摊销，直至摊销完毕。 资产负债表日，对于新旧转换时转入的尚未摊销完毕的待摊费用余额，或者执行新准则后发生的尚未摊销完毕的待摊费用余额，应根据其性质进行分析，在资产负债表“预付账款”、“其他流动资产”等项目中填列。 33 * 在对上述会计科目进行转换的时候，应当特别关注以下几个方面的事项： 5、《小企业会计准则》中“长期待摊费用”科目的核算内容与原制度相应科目的核算内容有所不同。 转账时，应对原账中“长期待摊费用”科目的余额进行分析，将小企业筹建期间内发生的尚未摊销完毕的开办费冲减“利润分配——未分配利润”科目； 将其他尚未摊销完毕的长期待摊费用直接转入新账中“长期待摊费用”科目，以后期间按原摊销期限继续摊销，直至摊销完毕。 34 * 在对上述会计科目进行转换的时候，应当特别关注以下几个方面的事项： 6、《小企业会计准则》没有设置“预提费用”科目，但允许小企业根据需要自行增设相应科目用于日常核算。 不再增设“预提费用”科目的小企业，转账时，对原账中“预提费用”科目的余额应根据其性质进行分析，转入新账中“应付利息”、“其他应付款”等科目。 增设“预提费用”科目的小企业，转账时，应将原账中“预提费用”科目的余额转入新账中“预提费用”科目，以后期间继续采用原有的会计政策，直至冲减完毕。 资产负债表日，对于新旧转换时转入的尚未冲减完毕的预提费用余额，或者执行新准则后发生的尚未冲减完毕的预提费用余额，应根据其性质进行分析，在资产负债表“应付利息”、“其他应付款”、“其他流动负债”等项目中填列。 35 * 在对上述会计科目进行转换的时候，应当特别关注以下几个方面的事项： 7、《小企业会计准则》设置了“应付职工薪酬”科目，用于核算小企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。 小企业（外商投资）按照规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金也通过该科目核算。 转账时，应将原账中“应付工资”和“应付福利费”科目的余额一并转入新账中“应付职工薪酬”科目。 8、《小企业会计准则》设置了“应交税费”科目，用于核算小企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费。 转账时，应将原账中“应交税金”和“其他应交款”科目的余额一并转入新账中“应交税费”科目。 36 * 《小企业会计准则》 （新旧衔接办法） （会计报表的具体操作规范） 37 * 三、会计报表 1、资产负债表 P63 小企业执行新准则当年年末“资产负债表”的“年初余额”栏内各项数字，应根据上年末“资产负债表”的“期末数”栏内所列数字并按照新准则的规定进行调整后填列。 资产负债表的调整方法根据上述有关规定处理。 执行新准则当年的“资产负债表”应按新准则的规定编制。