业所得税的税收优惠.pptVIP

企业所得税的税收优惠 （一）免税收入 1．国债利息收入，是指企业购买财政部发行的国家公债所取得的利息收入。 2．符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票短于12个月取得的投资收益。 3．在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益，不包括投资于另一居民企业公开发行并上市流通的股票所取得的投资收益。 4．符合条件的非营利组织的收入，不包括非营利组织从事营利性活动取得的收入，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。 * （二）减、免税项目 1．企业从事下列项目的所得，免征企业所得税 ⑴蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植； ⑵农作物新品种的选育； ⑶中药材的种植； ⑷林木的培育和种植； ⑸牲畜、家禽的饲养； ⑹林产品的采集； ⑺灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目； ⑻远洋捕捞。 2．企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税 ⑴花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植； ⑵海水养殖、内陆养殖。 * （三）公共基础设施项目税收优惠 企业从事国家重点扶持公共基础设施项目的投资经营所得，从项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。（三免三减半） 国家重点扶持的公共基础设施项目是指《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》内的港口码头、机场、铁路、公路、电力、水利等项目。 * （四）环保、节能、安全生产税收优惠 ⑴企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，从项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。 ⑵企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备，其设备投资额的10％可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。 （五）高新技术企业税收优惠 国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。 * （六）小型微利企业税收优惠 （七）加计扣除税收优惠 ⑴企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50％加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150％摊销。 ⑵企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给上述人员工资的100％加计扣除。残疾人员的范围适用《中华人民共和国残疾人保障法》的有关规定。 ⑶创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。 * （八）资源综合利用税收优惠 企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产非国家限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90％计入收入总额。 主要原材料，是指利用的资源材料占生产产品材料比例不低于《资源综合利用企业所得税优惠目录》所规定标准的原材料。 （九）技术转让所得税收优惠 符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分免征企业所得税，超过500万元的部分减半征收企业所得税。 关联方之间发生技术转让所取得的技术转让所得不适用免征、减征企业所得税的税收优惠。 * （十）非居民企业税收优惠 ⑴非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的所得，减按10%税率征收企业所得税。 ⑵下列所得可以免征所得税：①外国政府贷款给中国政府取得的利息所得；②国际金融组织贷款给中国政府和居民企业取得的利息所得；③经国务院批准的其他所得。 （十一）民族自治地方税收优惠 民族自治地方，是指按照《中华人民共和国民族区域自治法》的规定，实行民族区域自治的自治区、自治州、自治县。 民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分，可以决定减征或者免征。自治州、自治县决定减征或者免征的，须报省、自治区、直辖市人民政府批准。 对民族自治地方内国家限制和禁止行业的企业，不得减征或者免征企业所得税。 * （十二）企业所得税过渡期优惠政策（不讲） 1．享受过渡期优惠政策的企业是指2007年3月16日以前经工商等登记管理机