解说出版单位会计核算办法.pptVIP

三、成本核算规范—产品成本核算规范 6、出口出版物的销售成本核算 采取离岸价方式销售出版物时，以办妥报关、发运手续的同时办理产品出库。 采取到岸价方式销售出版物时，以购买方开据的收货凭据办理产品出库。 采取代销(寄销)方式销售出版物时，以 购买方销售清单办理产品出库。 出口商品发生销售退回时，出口出版物销售退回费用达到出版物销售成本二分之一时，纸质出版物根据取得的出版物版权页、音像制品、电子出版物根据取得的音像制品、电子出版物带有版权标识的封面或包装物办理退库并转残后再报废。 三、成本核算规范—产品成本核算规范 7、出版单位应定期进行库存盘点，盘盈盘亏的出版物根据盘存表记入“待处理财产损益”，经相关审批程序后，分以下几方面处置： 盘盈的出版物，冲减当期管理费用。 盘亏的出版物，减去个人和保险公司赔偿后的净值计入当期管理费用。属于自然灾害造成的盘亏，记入当期营业外支出。 盘亏出版物转待处理财产损益时，应将不能抵扣的增值税进项税额同步转出。 盘盈盘亏出版物在对外提供财务报表时尚未获得批准，可先按上述规定处置，并在会计报表附注中说明，批准后的金额与申请金额有差距，其差额调整会计报表相关项目年初数。 三、成本核算规范—产品成本核算规范 8、采用应计生产成本方式预提成本的，应将实际结算成本与预提成本之间的差额在当期主营业务成本、库存商品、委托代销商品、分期收款发出商品中分配。 年末，采用计划成本、定额比例、收入比例、定价方法核算销售成本的，应将计划成本、定额比例收入比例、定价所核算的成本与实际成本进行调整，其差额增减主营业务成本。 不允许将预估成本代替实际成本。 四、新旧成本核算的主要区别 1、核算对象上，原有的成本核算办法以纸质出版物为主，其他出版物参照执行；新的成本核算根据各类核算对象的特点，明确各自的核算内容。 2、成本构成上，结合出版管理方式的变化，更突出单品种核算，以及各类出版物成本核算的适应性。从“稿酬及校订费”中分离出租型费用；将适应纸质出版物的排、印、装明细核算变更为适应各类出版物核算的制版费用和印装（制作）费用；新增其他直接费用。 四、新旧成本核算的主要区别 3、原有编录经费核算包括编辑、设计、校对、绘图、印制、材料等部门所发生的各项支出，新的核算办法将编录经费的核算限定在为策划、编辑出版物所需支付的费用。 原有的编录经费分摊方法只能根据字数、印张、定价或计划成本在全部完工产品中采用一种方式分摊，为适应出版单位管理需要，新的编录经费分摊允许按部门、个人、项目以字数、印张、盒数、印数、定价或计划成本等一种方法或多种方法组合在完工产品分摊。 四、新旧成本核算的主要区别 4、原有的社外加工费不管是否属于单品种所发生的支出，规定只能在编录经费中核算，而后再分摊于各完工产品中，构成品种成本失真；新的核算办法强调单品种核算的完整性，只要可以区别单品种，均应按单品种核算，列入生产成本。同时，将属于策划、编辑部门无法明确单品种的社外加工费列入编录经费，通过完工产品分摊进入各品种生产成本；将属于总编室、校对、出版、设计部门所支付无法明确单品种的社外加工费列入管理费用。 四、新旧成本核算的主要区别 5、原成本核算对象以纸质出版物为依据，规定出版物的核算对象为“分类分版”，这就对多次重印的出版物核算带来极大不便，无法适应细化管理要求（实际上各出版社均按印次核算）；新制度的成本核算对象以适应出版社管理变革需求为特点，强化单品种印、批、期次的核算，针对不同出版物的特点，规定纸质图书“分类分版分印次”，纸质期刊“分类分版分期次”；并增加音像制品、电子出版物、投影片“分类分版分批次”的规定。 四、新旧成本核算的主要区别 6、纸质出版物与音像制品、电子出版物搭配销售、组合生产是近几年出现的新事务，原有的核算规定未能涉猎这部分内容，使这类出版物的核算出现真空。新的核算根据出版物搭配生产和销售的特点，规定单品种核算以定价一方为区分标志，未定价的一方从定价的一方核算，所搭配的出版物若都各自有定价，按各自成本单独核算。 四、新旧成本核算的主要区别 7、为避免库存积压以销定产是出版单位常采用的管理办法，一些发行机构对自己的出版物缺乏了解，重印次数频繁，间隔时间较短，发生第一次正在印制中，第二次的订数又确认，造成印刷、制作分次而装订、包装合在一起的现象，使财务核算难于区分印、批、期次。原有的核算办法产生于市场调节初期，尚未发生这类现象。新的核算办法规定正在印刷、制作的出版物（尚未进入装订、包装阶段）需增加数量时，按同一印、批次核算；已进入装订、包装阶段的出版物需增加数量时，按新的印、批次核算。其间的装订、包装费用合在一起结算时，按造货数量分配费用。 四、新旧成本核算的主要区别 8