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关于个人股权转让税收管理 　符合下列情形之一且无正当理由的，视为转让价格明显偏低： 　　1、申报的股权转让收入低于初始投资成本或低于取得该股权所支付的价款及相关税费的； 　　2、申报的股权转让收入低于该股权对应的净资产份额的（如企业未采用会计准则处理账务，则按账面所有者权益与转让时资产评估增值额之和作为企业净资产公允价值）； 　　3、申报的股权转让收入低于相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让价格的； 　　4、申报的股权转收入格低于相同或类似条件下同类行业的企业股权转让价格的； 　　　5、主管税务机关依法认定的其他情形。 27号公告 关于个人股权转让税收管理 　正当理由是指： 　　1、所投资企业（最近）三年以上（含三年）连续亏损； 　　2、因国家政策调整的原因而低价转让股权； 　　3、将股权转让或赠与给配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人； 　　4、经主管税务机关认定的其他合理情形。 关于个人股权转让税收管理 　 对申报的股权转让收入明显偏低且无正当理由的，可采取以下核定方法：（国家税务总局公告2010年第27号） 　　（一）参照每股净资产或纳税人享有的股权比例所对应的净资产份额核定股权转让收入。 　　对知识产权、土地使用权、房屋、探矿权、采矿权、股权等合计占资产总额比例达50%以上的企业，净资产额须经中介机构评估核实。 　　（二）参照相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让价格核定股权转让收入。 　　（三）参照相同或类似条件下同类行业的企业股权转让价格核定股权转让收入。 　　（四）纳税人对主管税务机关采取的上述核定方法有异议的，应当提供相关证据，主管税务机关认定属实后，可采取其他合理的核定方法。 关于个人股权转让税收管理 核定股权转让收入常用方法——净值法　　 股权转让当年企业所得税实行查帐征收且正常生产经营的企业，依据资产负债表、损益表，确定企业的所有者权益，以企业所有者权益加上转让时资产评估增值额，按照股权比例确定股东股权转让收入，即： 　　股权转让收入＝（企业所有者权益＋转让时资产评估增值额）×转让股权比例 关于个人股权转让税收管理 　要求提供股权所在企业最近三年（个人取得股权实际未达三年的，以实际拥有时间为限）资产负债表、利润表，最近年度无保留意见的会计报表审计报告和股权转让前一个月会计报表。能够真实完整地体现企业资产、负债、实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等情况，符合查账征收条件的。 关于个人股权转让税收管理 股权转让当年企业所得税实行核定征收的企业，依次根据以下方法确定股东股权转让收入： 　　（1）依据股权取得当期至股权转让当期企业所得税应纳税所得额之和的适当比例及转让时固定资产、无形资产评估增值额，按照股权比例确定股权转让收入，即： 　　股权转让收入＝股权购入成本＋［∑股权取得当期至股权转让当期企业所得税应纳税所得额×（1－60％）＋转让时固定资产、无形资产评估增值额］×股权比例 　　企业所得税应纳税所得额＝企业销售（营业）收入×应税所得率 　　 关于个人股权转让税收管理 　股权转让当年企业所得税实行核定征收的企业，依次根据以下方法确定股东股权转让收入： 　　（2）依据股权取得年度至股权转让上一年度企业销售（营业）收入的平均增长率及转让时固定资产、无形资产评估增值额，按照股权比例确定股权转让收入，即： 　　股权转让收入＝股权购入成本×［1＋企业销售（营业）收入平均增长率］＋转让时固定资产、无形资产评估增值额×股权比例 　　企业销售（营业）收入平均增长率＝股权取得年度至股权转 让上一年度逐年的销售（营业）增长率之和／（股权持有年数－1） 　　股权取得年度至股权转让上一年度逐年的销售（营业）增长率之和＝∑［当年度销售（营业）收入－上年度销售（营业）收入］／上年度销售（营业）收入×100％ 关于个人股权转让税收管理 　 股权转让收入核定办法参考 关于个人股权转让税收管理 近年无生产经营的企业，可根据具有资产评估资质的中介机构按市场价格对企业的土地、房产、机器设备、商誉等资产进行评估并形成的《资产评估报告》确定股权转让收入。 关于个人股权转让税收管理 资产价值的确定： 　　1、固定资产： 　　（1）房屋：由主管税务机关运用地税部门存量房评估系统进行评估或提供有资质的中介机构提供的合理评估报告。 　　（2）其他建筑物：一般以企业帐面余值为准，如升值较为明显且地税部门存量房评估系统无对此类建筑物评估功能的，要求提供有资质的中介机构的合理资产评估报告。