一控制下合并日后的合并财务报表编制.pptVIP

20×6年P公司和S公司的现金流量表如表3中的P公司和S公司栏目所示。 20×6年12月31日，在合并现金流量表工作底稿中，应将P公司从S公司取得投资收益收到的现金与S公司分配给P公司的股利进行抵销。抵销分录如下： 借：分配股利、利润或偿付利息支付的现金 24 000 贷：取得投资收益收到的现金 24 000 （三）合并日后的合并现金流量表的编制 * 项 目 P公司 S公司 （80%） 调整与抵销分录 合并现金 流量表 借 贷 现金流量表项目： 经营活动产生的现金流量： 销售商品、提供劳务收到的现金 702?000 175 500 877 500 购买商品、接受劳务支付的现金 （371 680） （80 300） （451 980） 支付给职工以及为职工支付的现金 （121?000） （25?000） （146?000） 支付的各项税费 （33 320） （10 200） （43 520） 支付其他与经营活动有关的现金 （98?000） （10?000） （108?000） 经营活动产生的现金流量净额 78?000 50?000 128?000 投资活动产生的现金流量： 取得投资收益收到的现金 24?000 （1）24?000 投资活动产生的现金流量净额 24?000 筹资活动产生的现金流量： 分配股利、利润或偿付利息支付的现金 （90?000） （30?000） （1）24?000 （96?000） 筹资活动产生的现金流量净额 （90?000） （30?000） （96?000） 现金及现金等价物净增加额 12?000 20?000 32?000 年初现金及现金等价物余额 80?000 20?000 100?000 年末现金及现金等价物余额 92?000 40?000 132?000 表3 20×6年12月31日P公司与S公司合并财务报表工作底稿 单位：元 * 控股权取得日后合并财务报表的编制 一、同一控制下合并日后的合并财务报表编制 二、非同一控制下购买日后的合并财务报表编制 三、投入资本变化情况下合并财务报表的编制 * 一、同一控制下合并日后的合并财务报表编制 （一）合并当年的合并财务报表的编制 （二）合并以后年份的合并财务报表的编制 （三）合并日后的合并现金流量表的编制 * （一）合并当年的合并财务报表的编制 例1 假设P公司于20×4年12月31日以174 000元的代价获取了S公司80%的股权，当时S公司股东权益由股本100 000元、资本公积20 000元、盈余公积20 000元、未分配利润40 000元构成，合计180 000元。S公司20×5年账面净利润为50 000元，派发现金股利30 000元。两家公司均按照净利润的10%提取盈余公积。 20×4年12月31日，P公司取得S公司80%的股权时： 借：长期股权投资 144 000 资本公积 30 000 贷：银行存款 174 000 * （一）合并当年的合并财务报表的编制 20×5年P公司收到S公司派发的现金股利： 借：银行存款 24 000 贷：投资收益 24 000 假设两家公司的股本和资本公积没有任何变化， 20×5年P公司和S公司的利润表、股东权益变动表中的利润分配表部分、资产负债表如表1中的P公司和S公司栏目所示。 * 项 目 P公司 S公司 （80%） 调整与抵销分录 合并财务报表 借 贷 利润表： 营业收入 500?000 130?000 减：营业成本 300?000 60?000 减：管理费用 100?000 20?000 加：投资收益——S公司 24?000 减：少数股东损益 表1 20×5年12月31日P公司与S公司合并财务报表工作底稿 单位：元 净利润 124?000 50?000 股东权益变动表： 未分配利润——年初 5 400 40?000 加：净利润 124?000 50?000 减：提取盈余公积 12 400 5?000 减：已分配股利 60?000 30?000 未分配利润——年末 57?000 55?000 * 资产负债表： 货币资金 80?000 20?000 存货 180?000 100?000 长期股权投资——S公司 144?000 固定资产 500?00