探究建筑施工企业应对“营改增”纳税筹划.docVIP

探究建筑施工企业应对“营改增”纳税筹划 　　所谓纳税筹划(Tax Planning)，是指通过对涉税业务进行策划，制作一整套完整的纳税操作方案，从而达到节税的目的。纳税筹划最大化。中国对一部分国营企业、集体企业、个体经营者所做的调查表明，绝大多数企业有到经济特区、开发区及税收优惠地区从事生产经营活动的愿望和要求，其主要原因是税收负担轻、纳税额较少。人们知道，利润等于收入减去成本(不包括税收)再减去税收，在收入不变的情况下，降低企业或个人的费用成本及税收支出，可以获取更大的经济收益。很明显，税收作为生产经营活动的支出项目，应该越少越好，无论它是怎样的公正合理，都意味着纳税人直接经济利益的一种损失。 　　摘要：随着我国”营改增”税制改革，其对我国的产业改革和改进产生了较大的影响，我国的建筑施工企业也受到了一定程度上的影响，为了能够更好的促进建筑施工企业产业调整，本文对当前我国施工单位的”营改增”进行了简单的研究，并对其中存在的问题进行了分析，并总结了当前建筑施工单位”营改增”之后的纳税筹划措施。 　　关键词：营改增;纳税人;建筑企业;纳税筹划 　　所谓的”营改增”指的是将企业的营业税改为增值税，这种税收制度的改革，减少了企业纳税过程中的重复性征税，且对退税等弊端进行了有效的预防和处理，从而使增值税能够实现道道征收和层层抵扣的效果，减少企业发展过程中的税收负担。此外，通过”营改增”将价内税改为价外税，这种税收制度的实行，实现了增值税的进项和销项关系，促进了企业的产业结构改革，为我国的经济发展创造了良好的政策支持。 　　一、 “营改增”建筑施工单位纳税筹划面临的问题研究 　　通过对建筑施工企业进行”营改增”，能够减少施工企业发展中的重复征税问题，此外，对于建筑施工行业相关的上下游行业也造成了一定的影响。但”营改增”只是将税收的项目进行了缩减，而施工企业所需要承担的税收资金却有了一定的增长，为了更好的实现自身的发展，施工企业的纳税筹划必须进行，通过这种模式促进自身的发展，下面对当前建筑施工企业”营改增”前提下面临的纳税筹划问题进行了简单的介绍。 　　(1) 建筑施工单位上游企业存在的问题 　　对于建筑施工来说，其所需要的各种原材料种类繁多，且对应的上游企业较多，在这种情况下，如何实现原材料的进项税额核算是当前建筑企业需要重点考虑的一个问题。对于当前的建筑企业上游材料供应商来说，由于其种类较多，在进行发票的开具时往往面临着很多的不合理现象，严重的甚至材料质量也存在着较大的问题，而对于建筑施工企业来说，若无法对原材料供应商的发票进行有效的获取，往往会导致自身的进项税抵扣数额减少，这对企业的发展来说是一种严重的限制。此外，一些材料供应商在面临大额的税收发票开具时，往往会提出提高材料价格等要求，这导致材料供应交易被破坏。 　　(2)建筑施工单位合同不规范导致的纳税筹划问题 　　对于建筑施工单位，其在运营的过程中涉及到的合同种类是非常多的，像订料合同和人员劳务合同等，这些合同的规范化是保证建筑施工单位正常运行的根本，但在”营改增”实行之后，合同的规范化失去了其应有的相关法律保护，导致施工单位在进行税负筹划时缺乏对应的支持系统。而一些增值税由于其所涉及到的各种合同规范化不足，导致其成为无效合同，这导致建筑施工单位无法对这些税务进行抵扣，增加企业的运营成本。此外，劳工合同的不规范性导致建筑施工单位无法对开具的相关发票进行抵扣，从而导致建筑施工企业的经济效益受到影响。 　　(3) 建筑施工单位”营改增”之后的其他纳税筹划问题 　　对于建筑施工单位，其在”营改增”之后，上游材料供应和相关联的合同影响之外，其还会受到资金链的供应不足和企业的管理不到位等问题的影响，像其中的资金链供应不足问题，随着”营改增”的实行，建筑施工单位在进行工程施工之前需要首先进行前期的资金垫付，若遭遇信誉较差的公司，施工单位往往会出现严重的资金链断裂问题，这对施工单位的正常发展来说具有较大的危害。此外，财务问题以及管理问题也对施工建筑单位的正常运营造成了较大的影响。 　　二、“营改增”实行环境下的建筑施工单位纳税筹划策略 　　(1)建筑单位需要加强同上游原材料供应商的良好关系 　　对于建筑施工单位来说，原材料购买过程中的增值税是当前纳税筹划中的重要内容，只有建筑施工单位同上游的材料供应商建立良好的合作关系才能保证自身发展的正常进行。为了保证供应商的良好材料供应，可以通过股东的方式来对供应商进行管理或者加强两者之间的关系。在”营改增”税收制度实行之后，建筑施工单位在和上游原材料供应商进行合作时所涉及到的进项税能够依法进行抵扣，这一税收制度改革降低了建筑施工单位的成本，一些资金雄厚的施工单位能够通过兼并上游原材料供应商的方式来提高自身的运营效率。在进行实际的税收筹划时，建筑单位要求合理