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企业部控制存在问题及对策[摘要]内部控制的根本目的在于加强企业管理，提高经济效益，是现代企事业单位在对经济活动进行管理时所普遍采用的一种控制机制。因此，建立和完善现代企业内部控制制度具有重大意义。 [关键词]企业；内部控制；措施 内部控制的根本目的在于加强企业管理，提高经济效益，是现代企事业单位在对经济活动进行管理时所普遍采用的一种控制机制，其核心是一系列具有控制职能的方式、措施及程序。因此，建立和完善现代企业内部控制制度具有重大意义。 一、企业内部控制存在的问题 (一)内控得不到重视 内部控制得不到企业领导者和员工的重视已是不争的事实。许多企业对内部控制缺乏了解，把内部成本控制、内部资产平安控制等视为内部控制，虽然也有企业建立了内部控制制度，但没有认识到其是一个动态的系统。有的企业甚至对内部控制的熟悉还停留在感性阶段，认为内部控制的建设和管理会制约企业的发展。然而，随着企业外部环境的变化以及企业业务的拓展，原先的内控已不再适应企业当前的发展。有的企业在内控出现问题时没有及时加以纠正，有的企业在不了解其自身情况的状况下，照搬别人的内部控制制度，有的企业建立内部控制制度只为应付上级部门的检查，并未切实地执行落实。总之，随着社会主义市场经济的深入发展，原有内部控制制度的内容和方法已不能满足新形势的发展要求。 (二)岗位设置不够合理 出于成本等因素的考虑，一些企业经常出现一个人来承担多项工作，诸如开票、收钱、填凭证、审核、记账等工作都由一个人承担、完成，表面上看是实现了少用人、节省了成本、简化了程序，但实际上，这是一种违规操作，并不能从根本上提高企业效率，同时，却给企业的带来了重大的资产安全隐患，容易导致资金流失，滋生贪污舞弊等行为。 (三)风险控制薄弱 目前，我国许多企业没有设置风险管理机制，管理层人员缺乏风险意识，即便有也没有提到应有高度，因此，综合抗风险能力低下。在市场经济急速发展的今天，企业间的竞争日益激烈，致使其经营管理面临来自各方面的风险，诸如投资风险、筹资风险、信用风险、开拓市场的风险、担保风险等。而我国许多企业的风险意识仍停留在计划经济条件下的买方市场的水平上，对企业所面临的风险熟悉不足、重视不够，更缺乏有效的风险管理机制。随着社会主义市场经济的深入发展，企业将会面对更大的环境变化和生存风险，诸如市场风险、信贷风险、营运风险、法律风险、管制风险、声音风险、技术风险等，以及随着交易类型和工具的变化所面临的兼并收购、破产重组、电子商务等风险。不管是什么风险，企业都应该建立可以辨认、分析和管理风险的机制，并确认高风险领域，以加强管理。 (四)缺乏有效的监督机制 首先，在内部审计的形式上，许多企业的内部审计部门隶属于财务部门或与财务部同属于一个领导，导致缺乏应有的独立性，在内审的职能上，很多企业的内部审计工作仅仅是审核账目，而在内部稽查、评价内部控制制度是否完善和企业内各组织机构执行职能的效率等方面，却未能充分发挥应有的作用。一部分企业虽设立了审计部门，但由于体制不顺，使企业经营活动的各项内部管理制度监督执行不力，权利缺乏制衡和监督，决策者只有权利而没有明确的责任。同时，由于监管体系中的工作人员对企业的重视程度普遍不高，加上有些监管工作人员本身素质不高，收受贿赂，睹中也为企业接受监管不到位起到了一定作用。所以，这些外部监管体系对企业监督效果不尽如人意。 二、完善企业内部控制的措施 (一)更新观念，领导加强重视度 内部控制的制定、执行都离不开管理部门的态度，离不开他们的经营思想和理念。只有管理部门重视内部控制，从思想上熟悉到它的功能，在实际行动中贯彻控制的政策、办法和程序，才会有助于内部控制得到充分的发挥。另外，要重视内部控制的宣传。单位负责人作为内部控制的意识和行为的关键，尤其要加强对其的内部控制宣传以及提高他们自觉执行内部控制的意识。我国一些企业内部控制形同虚设，往往是单位负责人带头不执行、破坏既定的内部控制程序，对此《会计法》明确规定，单位负责人负有执行《会计法》的法律责任。因此，企业需要明确单位负责人的责任，才能切实的推动企业内部控制的建设和发展。 (二)完善岗位设置，明确职责分工 完善岗位设置，实行职责分工控制，即不相容职务分离控制。所谓不相容职务，是指那些如果由一个人担任既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和舞弊行为的职务。不相容职务主要包括授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与稽核检查、授权批准与监督检查等不相容职务分离的核心是内部牵制，因此，企业在设计、建立内部控制制度时应明确职责划分，做到既不留死角又使各个岗位和人员之间不交叉、冲突，应让每个员工了解自己的工作和要求，应当明确授