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我国企业内部控制制度现状及对策[摘要]内部控制制度是企业内部强化管理以及适应外部激烈竞争的需要而产生和发展的,因此加强企业内部控制制度的建设就显得极为重要。本文首先阐述了我国企业内部控制制度存在的问题,其次,从加强企业内部审计;企业采用向基础部门分配控制职责的方法;健全内部会计控制制度等方面对如何完善我国企业内部控制制度提出了自己的建议和看法,具有一定的参考价值。 [关键词]我国 企业内部控制制度 现状 对策 一. 前言 内部控制制度是企业内部强化管理以及适应外部激烈竞争的需要而产生和发展的,因此加强企业内部控制制度的建设就显得极为重要。企业内部控制制度应该涵盖企业经营管理的各个层级、各个方面和各项业务环节。企业可以结合实际情况,从不同的角度入手建立健全内部控制。 二. 我国企业内部控制制度存在的问题 我国的较多企业发生的经营不善、资不抵债、管理混乱、弊端丛生、亏损严重、无力继续经营而倒闭等情形,都与企业用人不当、职责不清、分工不明、权限不分、纪律不严、制度不全、人员责任性不强、滥用职权等有关。究其原因,这些企业都没有建立一套完各而又严密的内部控制制度,缺乏严格的监督检查和控制管理。同时,这些企业的领导层人员,包括高中层管理人员对企业内部控制制度的性质、作用和意义不甚了解,即使有所了解,也未予重视;对企业内部控制制度的内客和建立的方法也不甚了解,即使了解,也未予应用。对内控建设工作缺乏长期性、持续性、综合性的全盘规划和考虑,“头痛医头,脚痛医脚”。如一旦发生重大案件后,全单位就组织运动式的大检查活动,追求短期效应。但内控管理中的一些内在的基本要求没有得到贯彻落实,内控长效机制没有建立和完善,内控文化没有真正建立此外,责任约束机制不到位。对员工的失德、失职、违法、违规行为,未明确经营管理责任,员工不知道该做什么、不该做什么。没有建立配套的责任追究制度,未在全行树立尽职履职观念,未能够逐级建立严格的责任问责、失职问责、引咎辞职和违规惩处制度等。 三.如何完善我国企业内部控制制度 (1)加强企业内部审计 企业内部控制审计,是指煤炭内部审计机构对企业内部控制的健全性、可靠性、有效性和效率性进行的审计监督。其主要目的是,通过内部控制审计,促进企业建立健全内部控制制度,确保会计报表的可靠性,经营管理的有效性和经营活动遵循各种法规的合法性。主要应该了解企业岗位设置、人员配备是否符合内部控制要求。审阅企业各种文件,了解各项内部控制制度,取得与审计内容有关的信息。找出企业各项内部控制关键控制点,绘制内部控制标准流程图。运用《内部控制制度问题式调查表》对企业内部控制状况进行调查。 对内部控制调查结果进行分析,进行健全性测试,找出企业内部控制的弱点。同时,对企业内部控制的健全性和合理性进行初步评价,对控制弱点进行分析。 (2)企业采用向基础部门分配控制职责的方法,建立了执行特定职能(包括交易授权) 的授权机制,并确保每个人都清楚地了解报告关系和责任 为对授权使用情况进行有效控制及对公司的活动实行监督,企业应该逐步建立了预算控制制度,能较及时地按照情况的变化修改会计系统的控制政策。财务部门通过各种措施较合理地保证业务活动按照适当的授权进行;较合理地保证交易和事项能以正确的金额,在恰当的会计期间,较及时地记录于适当的账户,使财务报表的编制符合会计准则的相关要求。同时,树立会计人员的法制观念,并加强会计人员的职业道德教育,从思想意识、道德观念和具体行为上担负起社会责任,是强化会计工作内在的自我监督的有效措施。同时会计人员需要具备熟练的业务操作技能、专业理论知识及较强的综合能力。会计人员专业知识、技能的高低决定着会计信息质量的高低。会计人员还要有较高的风险管理能力,能够在保持合法合规操作的同时,从全局出发,运用科学的方法准确判断,从而保证会计信息质量的真实性、全面性,使得会计监督能够有效地得以执行。 (3)健全内部会计控制制度 通过建立和完善内部会计控制制度,加强对薄弱环节和重要岗位的控制,细化责任,做到制度管人,责任到人。企业内部控制制度是现代企业管理最重要、最关键、最基本的一种管理方式。企业内部控制制度是建立现代企业制度,完善法人治理结构,实现经营机制的转换,加强企业管理,提高企业经济效益的客观需要。为了加强企业内部、控制,规范会计核算,进一步提高财务管理水平,根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国公司法》、《企业会计准则》、《企业会计制度》以及《内部会计控制规范――基本规范》等有关法律、法规规定,结合企业实际情况,建立一套行之有效的内部控制制度。企业应当根据国家有关法律、行政法规和本规范,结合部门或者系统有关内部控制规定,在对现有经营管理制度、措施及其实施情况进行全面分析