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浅议如何加强合资铁路公司建设期间财务管理[摘要] 本文从建设期合资铁路公司的作用出发,阐述合资铁路公司建设期间财务管理的主要职责以及如何加强合资铁路公司建设期间财务管理。 [关键词] 合资铁路建设期财务管理 一、建设期合资铁路公司的作用 合资建设铁路,是中国改革开放后出现的新事物。对于中国铁路建设和管理,建立适应市场经济的新体制,是一种有益的探索。 本文所指合资铁路公司是铁道部与地方政府企业或其他投资者合资设立的,承担合资铁路建设的铁路有限责任公司或铁路股份有限公司。 自1992年12月第一条合资铁路开建以来,到2008年底,全国共有合资铁路公司102条,2009年我国铁路合资建路规模进一步扩大,新组建合资铁路公司43家,目前全路合资铁路公司累计达到145家,投资规模3万亿元。 因此,合资铁路打破了多年来我国铁路建设投资主体单一的局面,调动了中央和地方两个积极性,拓宽了筹资渠道。合资铁路已经成为目前铁路投资建设的主要方式,以合资铁路公司为业主承担铁路建设项目,筹集建设资金,形成了投资主体多元化、投资渠道多源化、筹资方式多样化的格局,为推进铁路投融资改革做出了重要贡献。 二、合资铁路公司建设期间财务管理的主要职责 目前我国合资铁路正处于大规模建设时期,由于合资铁路公司建设期间的主要任务是承担合资铁路项目的基本建设工作,因此,合资公司建设期财务管理工作的主要职责:一是贯彻国家及铁道部基本建设财务管理的各项规章制度,并根据合资铁路建设项目的实际情况,建立健全有关财务内部控制制度。二是规范会计核算,真实、完整的反映基本建设经济活动情况,正确计算工程成本、交付资产成本,准确核算基本投资完成和编制会计报表,为加强合资铁路建设管理提供准确可靠的会计资料。三是由于合资铁路项目投资量较大,资金需要较多,要按照工程进度及时请领、管理和拨付建设资金,保证建设资金的安全,并监督、检查拨付施工单位工程款的使用情况,确保项目顺利进行。 三、整章建制,完善内部会计控制,明确财务管理职责 没有规矩,不成方圆。制度建设是强化财务管理的重要手段。 内部控制制度是一个单位为了实现某一经济活动目标,维护财产物资完整,保证财务收支合法、会计信息真实、贯彻国家财经法规和决策,保证经济活动效益而形成的一种内部自我协调、制约、检查的控制系统。合资公司建设项目的内部控制制度主要由以下几个要素构成:1.组织机构。建设单位内部机构的设置和分工,应合理解决领导层、各职能部门及各环节之间相互牵制,互相制约。2.健全的规章制度和明确的职责分工。健全各项内部规章制度,如人、财、物等管理制度,将各项经济活动划分到具体工作岗位,按照岗位确定任务、职责和权限,用制度来规范建设项目的各项经济活动和管理工作。3.完善的内部监督和检查机制。按照制定的各项制度定期和不定期的对建设项目的资金管理、工程进度、工程质量等进行检查,并对现存的内控制度进行评价,达到不断完善内部控制制度的目的。 为规范和加强合资铁路公司建设期财务管理,保证建设资金合理、有效使用,确保股东利益,提高投资效益,根据财务管理的有关要求,建设期合资公司应该制订《建设期财务管理办法》、《建设资金管理办法》等相关内控制度,完善内部会计控制,对资金筹集、资金运用、资金账户管理、财务信息报告、建设资金监督和检查等方面作了详细的管理规定。同时规范会计机构内部各岗位工作职责和行为规范,加强会计基础工作规范,有效地保证了财务管理工作有序开展。 公司各部门、特别是财务主管部门,需严格按照管理办法的规定要求,组织实施项目资金筹集,资金拨付和资金内部控制,确保工程建设的顺利实施。 四、加强建设资金使用过程监管 由于铁路建设投入的资金量巨大,因此合资铁路建设期间,首先是要做好对施工单位工程款使用的监管工作: 1.在工程项目招标前,建设单位会计机构或人员应将“指定开户、专户储存、专款专用、银行监督”的要求列入招标文件,作为合同文件的一个部分在签订合同后予以执行。完善作为法律文书和监管依据的招标文件、施工合同和资金监管协议。 2.建设单位会计机构或人员应对施工所在地的银行进行考察,通过对各银行信誉、人员素质、服务质量等多方面要素的比选,确定项目施工承包商的开户银行。 3.在确定中标单位后,由建设单位会计机构组织本单位与施工承包商、银行共同协商并签订工程款使用监管协议,明确监管的内容、方式和各方的职责。 4.建设单位会计机构或人员在办理支付给施工承包商的工程款时,应将款项存入由建设单位指定的开户银行,施工承包商在采购材料、设备等用款时,应向指定开户银行申请。 5.以资金流向为主线,以工程审价和财务审计相结合的方式对施工单位使用建设资金情况进行日常