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论内部审计风险成因及其控制【摘要】内部审计是现代企业工作中重要的一个环节，但审计因为审计机构的实际操作受束缚、审计人员的业务能力欠缺、审计管理制度还不够健全等。审计风险还存在。为了确保内部审计工作真正发挥其应有的功效研究并探索内部审计风险的防空措施，是当前内部审计工作实践和理论均需解决的重要问题。 【关键词】审计　风险　成因　控制 内部审计是指由企业内部自己设立的审计部门，它在制度规定、企业章程的范围内，按照企业生产经营活动的特征，其目的是为了确保企业的生产经营活动可以在正常的前提下实现的一种监督指导、审计评估的企业管理活动。从定义我们可以看出，内部审计是一种企业内部行为，而这种行为时有企业的一下下属部门完成的，其目的在于监督、评估企业行为。这样一个状况下，内部审计也难免会有一些风险。 一、内部审计风险的成因 内部审计风险是南多种原因构成的。本文仅从审计机构的原因、审计人员的原因、审计管理制度的原因来分析。 (一)审计机构的自由性受到很大的约束 内部审计机构是企业的一个直属部门，其还应接受企业的领导，其办公经费、人事安排都在企业的统一负责下进行的。企业高层领导控制着审计机构的人事大权与财务大权。这样一来，就会有这么一个事实：企业高层是否受到内部审计机构的约束?内部审计机构如何处理好自身职能与企业领导的关系?在这种事实下，内部审计的功效讲难以真正发挥出来。其仅对企业平行部门或下级部门起到威慑作用，而对更能造成企业风险的高管人员难以起到作用。在某些情况下，企业高管人员甚至会干涉内部审计部门的正常审计活动。 (二)审计人员的业务能力欠缺 在职业道德层面上，因我国审计准则的相关工作起步较晚。职业道德标准的相关规范还不健全，造成了很多审计人员缺乏必要的职业道德的约束，整体职业道德水平还不高。在审计工作中，难以避免用感情做事，难以避免为自己谋私利。 审计工作是一项专业性很强的工作。一个合格的审计人员应该懂得法律、财会、金融、税收等方面的专业知识，能够适应信息化背景下的审计要求。审计人员不仅能够通过账面上的记录发现问题，还应该具备敏锐的观察力与专业的判断能力。但是，我国审计队伍中还缺乏大量的这方面人才。目前审计队伍中的人员还很年轻，还需要一个长期的经验积累过程。 (三)审计管理制度还不够健全 科学的审计制度应该是事前有审计计划、事中有一个合理的审计程序和跟踪审计记录、时候有及时的审计验收。这个审计管理制度还应该有相应的保障措施，只有这样才能确保制度能够严格执行下去。 但是，我周的实际情况是事前审计计划往往会因领导的一句话而全部打乱，项目进程中也难以发挥审计的作用。事后的审计工作也主要是肯定成绩、称颂领导，而不是查找问题、揭发问题。 二、内部审计风险的防范 (一)提高审计机构的地位，强化其自主性 内部审计机构作为企业的一个独立部门，它应该有其特殊的地位。其一，它不受任何一个领导的个人干涉，它应该受领导层的集体领导；其二，它每年的办公经费应该与企业的经济效益挂钩的，比如说5％的企业收入作为审计部门的办公经费，这样也有利于调动审计部门的积极性。更为重要的是有了经费上的保障，审计部门不用担心领导在经费上“卡”审计部门；其三，审计部门的人事安排不受哪一个领导所左右，应该是领导层集体讨论，一般情况下应该保证审计人员的相对稳定性。只有这样，审计机构的自主性才会加强。也只有加强了审计机构的自主性。才能使其功效真正发挥出来，为企业造福。 (二)提高审计人员的职业道德，加强对审计人员的业务培训 审计人员是审计工作中直接执行者，其道德水平将直接影响到审计的最终结果。因此，提高审计人员的职业道德水平，将对提高审计质量起到根本性的作用。笔者认为，应该从这三方面做起：一是在选拔审计人员的过程中，应该重点考虑其政治水平、政治觉悟、人品等方面的内容，确保选对人；二是加强职业道德方面的宣传与教育；三是对违背职业操守的审计人员实行一票否决制。 审计人员的业务能力将关系到审计的效率与质量。因此，在当今审计人员业务能力不高的情况下，加强对在职审计人员的培训师一个十分迫切而又重要的工作。培训是一个长期的过程，贯穿于审计人员职业生涯的始终。培训应该包括审计的基本知识、基本技能与方法、相关法律、计算机知识等，这样以确保适应时代的需要。 (三)建立健全内部审计管理制度 建立内部审计制度。并且建立相应的保障制度，明确审计机构的职责、权利，明确审计人员的职责、权利，明确审计机构与审计人员的地位，有相应的制度来保障审计工作正常开展。 审计管理制度的制定应该有广泛性的代表共同协商解决，一旦制定下来，应该确保一个较为稳定的执行过程，不应该朝令夕改。 内部审计管理制度还