会计成本、费用、损失与企业所得税税前扣除项目的差异.docVIP

会计成本、费用、损失与企业所得税税前扣除项目的差异 ????一、税前扣除项目 ????　　1．应纳税所得额＝收入总额—准予税前扣除项目金额 ????　　2．准予税前扣除项目金额 ????　　(1)税前允许列支的成本、费用、税金和损失： ????　　①财务制度规定允许列支，税法；佳于税前扣除的； ????　　⑦财务制度允许列支，税法也准予税前扣除，但具体列支标准不同，要求按税法规定进行纳税调整的(如部分；佳予扣除项目)。 ????　　(2)税法规定免税的收入和；佳予抵扣应纳税所得额的项目。 ????　　3．扣除项目应遵循的原则 ????　　(1)区分经营性支出和资本性支出。纳税人在生产经营活动中，资本性支出不得在发生当期直接扣除。必须按税收法规规定分期折旧、摊销计入有关投资的成本。 ????　　(2)纳税人申报扣除项目要符合的前提条件。 ????　　①真实：指能够提供准许使用的有效证明，证明有关支出确属已经实际发生。 ????　　⑦合法：指符合国家税收法规，其他法规与税收法规规定不一致的，以税收法规规定为准。 ????　　(3)除税法另有规定者外，税前扣除的确认一般应遵循以下原则： ????　　①权责发生制原则。即纳税人应在费用发生时而不是实际支付时确认扣除。 ????　　②配比原则。即纳税人发生的费用应在费用应配比或应分配的当期申报扣除。纳税人某一纳税年