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CSA在高校的运用和实证分析 内部控制 自我评价(ControlSelf 标更具针对性。南华大学内部控制评 控制评价的分值。 Appraisal，简称CSA)是指单位内部对 审指标包括内部管理总体情况、公用 3、通过反馈的调查问卷，初步了 内部控制的有效性及其实施的效率效 经费安排使用情况、教学业务和专项 解被调查单位内部控制情况，在此基 果进行 自我评价，以更好地实现内部 经费管理情况、创收及收费项 目管理 础上 ，对被调查单位内部控制进行符 控制 目标的一种方法。其基本特征是： 情况、分配管理情况、资产管理情况、 合性测试。(1)在内部控制调查问卷及 关注业务流程和控制成效；由职能部 借款偿还情况、对挂靠校办企业的管 自我评价的基础上，设计内部控制调 门和业务部门共同进行；从 内部审计 理情况、基建修缮工程管理等。指标设 查测评表，并设计 “审计人员检查方法 人员到业务流程具体执行人员全体参 计关注的重点是内部控制环境、领导 及支持材料”一栏，规范符合性测试的 与；用系统化的方法开展评价活动。基 层的管理意识和管理水平、各项业务 具体操作内容，保证各审计测评小组 本方法主要有研讨会法和问卷调查法。 管理模式有无缺陷、执行者是否了解 的审计评价具有一致性。(2)召开内部 目前，CSA在美国、加拿大及欧洲得到 并遵循本单位制度以及有没有超越授 控制现场评审会议，会议由内部审计 广泛运用 ，是西方发达国家公司内部 权范围、岗位设置有无牵制等。 人员、各单位领导及不同层面的教职 控制的一个新趋势。现以CSA在南华 2、将调查指标设计成调查问卷的 员工参加，并指定～名内部审计人员 大学的具体运用为例，进行简要分析。 形式，下发到被调查单位，由被调查单 做会议记录以及利用 自身的专业优势 位按审计要求组织 自我评价，填写调 引导与会人员独立思考，充分发表意 一 ． CSA具体实施步骤 查问卷，对内部控制情况进行初评。(1) 见。现场评审会议首先由被调查单位 1、了解被调查单位情况，做好内 设计内部控制评审调查问卷。调查问 指定人员根据调查问卷的内容，对照 部控制评审指标的设计。内部控制评 卷项 目设计以实用性、经济合理性和 本单位内部控制情况，将 自我测评情 审指标设计是CSA的基础，构建科学、 可操作性为前提，除了要求被调查单 况进行详细描述，然后由本单位教职 合理和易于操作的内部控制评审指标 位做出简单的 “是，否”或 “有／无”的 员工围绕内部控制的缺失和内部控制 体系是CSA的关键。建立科学的内部 回答外，还要准备相关的证据以支持 的薄弱环节充分发表意见，提出建设 控制评审指标体系需要对被调查单位 问卷答案，并对内部控制分为强、中、 性的改善建议。(3)检查有关内部控制 的基本情况进行详细的了解，开展审 弱三级进行 自我评价。调查问卷中设 制度的建立及执行情况。一是对照内 前调查。首先，摸清被调查单位的基本 计 “自查方法及资料准备”一栏，对每 部控制调查指标，查看各类合同、文件 情况，包括机构组成、运转的环境、内 个项目指标需要提供的详细资料进行 和记录等文字内容，检查内部控制制 部控制制度、职能部门的职责分工以 明确的规定。(2)对本单位内部控制管 定的科学性、可行性及实际执行情况， 及相互协调、相互制约关系等情况。其 理情况进行 自我评价。被调查单位根 采用穿行测试法对被调查单位内部业 次，根据被调查单位财务管理和组织 据调查问卷内容，组织本单位各个层 务管理、经费管理等情况进行测试，即 管理情况 (学校财务管理模式为财务 次的职工召开研讨会，搜集有关资料， 对某一系统抽取一、两笔典型业务，从 一 级核算，二级管理)，按部门性质和 并根据审计评价标准、权重和分值，在 头到尾检查其处理过程，验证是否与 业务分别制定相应的指标体系，使指 充分讨论的基础上，确定本单位内部 记录的内容相一致，以判断既定的控 68中国内部，计 20081‘1 ．研 嚣 寸 I 制措施是否贯彻执行。二是单独访谈， 错弊而需要加以控制的关键环节 ；有 得以扩大。(2)加强信息交流与传递，增 询问不同层次、不同职责的教职员工，