张家界市国税局2010年所得税汇算清缴政策培训课件 - 张家界市国家 .pptVIP

2010年企业所得税汇算清缴知识及涉税风险辅导 张家界市国税局 所得税科 2010年3月 辅 导 内 容 第一部分 2010年度汇算清缴政策 第二部分 近两年税汇算清缴年度申报 常见差错 第三部分 关注2010年几个新政策 第四部分 企业汇缴中风险点解析 第一部分 2010年度汇算清缴政策 一、汇算清缴的对象 二、汇算清缴的申报方式 三、纳税申报资料和纳税期限的规定 四、纳税人在汇算清缴期间应抓紧办理的相关事项 一、汇算清缴的对象 根据《湖南省国家税务局关于做好2010年度企业所得税汇算清缴工作的通知》（湘国税函〔2010〕501号） 《张家界市国家税务局关于做好2010年度企业所得税汇算清缴工作的通知》（张国税函〔2011〕4号）文件要求： 凡在2010年度内从事生产、经营（包括试生产、试经营）的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应按照企业所得税法和《国家税务总局关于印发企业所得税汇算清缴管理办法的通知》(国税发〔2009〕79号)有关规定进行企业所得税年度汇算清缴。 思考 某公司2010年12月份新成立的，12月份未发生经济业务事项，也未发生费用支出，需要进行2010年度企业所得税汇算清缴吗？怎么报？ 注意事项： 1、按照国税发〔2008〕28号有关规定，总机构负责汇算清缴，分支机构一律不得进行汇算清缴。 2、实行核定定额征收企业所得税的纳税人，不进行汇算清缴。 3、在汇算清缴中，纳税人应当依照税收法律、法规和有关税收的规定自行计算应纳税所得额和应纳所得税额，在月度或季度预缴的基础上，确定全年应补、应退税款，并填写年度企业所得税纳税申报表，向税务机关申报，办理结清税款手续。纳税人对纳税申报的真实性、准确性和完整性负法律责任。 二、汇算清缴的申报方式 全市实行查账征收企业所得税的纳税人都应使用企业所得税汇算清缴申报软件。纳税人在进行企业所得税年度纳税申报时，应向主管国税机关报送使用该软件生成的电子数据（数据打包后到主管税务机关前台直接读入征管系统），原使用电子申报户使用该软件生成电子数据后，依然可以采用远程电子申报或网上申报方式申报。 注意事项： 1、汇算清缴申报软件使用的培训及技术支持服务继续由湖南航天信息有限公司负责提供。企业咨询等技术支持服务主要由航天信息有限公司利用400电话平台进行。 2、采用该软件进行纳税申报的企业，必须将软件生成的数据打印成纸质申报表并加盖法人单位公章后，报送主管税务机关存档。 注意事项： 3、采用该软件进行纳税申报的企业，填列当年度已预缴企业所得税和可弥补以前年度亏损数额必须与综合征管软件系统中的数据一致，否则税务机关前台将无法录入或读入数据，系统将提示错误。 4、使用软件申报时，财务会计报告需随同申报表一并打包导入综合征管软件。 如何将企业软件申报数据送到主管税务机关？ 方法:企业用U盘直接将省局推行的软件产生的申报数据报送办税服务厅前台读入。 切记：不可利用ABC3000直接填报企业所得税年度申报并产生电子申报数据远程申报传递到税务机关。 三、纳税申报资料和纳税期限的规定 纳税人应在2011年5月31日前，向主管税务机关报送《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》及其附表（电子数据及纸质申报表）、财务会计报告、有关涉税审批事项批准文件的复印件、备案事项的相关资料等，并办理结清税款手续。同时，根据规定，对发生关联方交易的企业，在报送上述申报表的同时，还需报送《企业年度关联业务往来报告表》。 采取核定应税所得率征收方式征收企业所得税的纳税人，需要报送企业所得税年度纳税申报表（B类）和A类申报表附表五《税收优惠明细表》。 四、纳税人应抓紧在汇算清缴期间办理的相关事项 （一）纳税人应及时办理享受企业所得税优惠政策的备案手续 根据规定，纳税人在企业所得税年度申报前，必须向主管税务机关办理税收优惠的备案手续，在备案后，才可享受相关优惠政策。如在年度中间已向主管税务机关办理过企业所得税优惠政策备案的纳税人，年度申报时不再重复备案。企业办理备案手续时，需填写《税收优惠事项备案报告表》，并根据不同优惠项目的要求，附报相关的资料。 （二）纳税人应在汇算清缴期间完成各类资产损失的申请、审批手续 纳税人发生除自行计算扣除的资产损失外，必须报经主管税务机关审批后，方可以税前扣除。因此，纳税人应按主管税务机关通知的办理期限和相关要求及时办理资产报损手续。办理资产损失审批时