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我国“十二五”时期税制改革前瞻中国人民大学公共管理学院 崔军 cuijun@mparuc.edu.cn一、“十一五”时期税制改革举措盘点 1.个人所得税工资薪金税目费用扣除标准提高 2.取消农（牧）业税 3.取消屠宰税 4.消费税政策调整 5.城镇土地使用税税率调高 6.车船使用税与车船使用牌照税合并 7.“利息税”税率调整直至免征 8.“两税合并” 一、“十一五”时期税制改革举措盘点 （一）《“十一五”规划纲要》税制改革任务完成情况 在全国范围内实现增值税由生产型转为消费型√ 适当调整消费税征收范围，合理调整部分应税品目税负水平和征缴办法√ 适时开征燃油税√ 合理调整营业税征税范围和税目√ 完善出口退税制度√ 统一各类企业税收制度√ 实行综合和分类相结合的个人所得税制度 X 改革房地产税收制度，稳步推行物业税并相应取消有关收费 X 改革资源税制度√ 完善城市维护建设税、耕地占用税、印花税√ 一、“十一五”时期税制改革举措盘点 （二）改革中的“加减法” 1、“加法”： 消费税政策调整 城镇土地使用税税率调高 车船使用税与车船使用牌照税合并 耕地占用税税率调高 开征燃油税 资源税改革 一、“十一五”时期税制改革举措盘点 （二）改革中的“加减法” 2、“减法”： 个人所得税工资薪金税目费用扣除标准提高 取消农（牧）业税 取消屠宰税 “利息税”税率调整直至免征 “两税合并” 取消筵席税 证券交易印花税政策调整 增值税转型 车购税政策调整 一、“十一五”时期税制改革举措盘点 （三）取消外资企业特殊税收待遇 车船使用税与车船使用牌照税合并 “两税合并” 城市房地产税并入房产税 统一内外资企业和个人城建税和教育费附加制度 二、当前税制格局 （一）税种结构 流转税类：增值税、营业税、消费税、关税 所得税类：企业所得税、个人所得税 财产税类：房产税、城镇土地使用税、契税、车船税、车辆购置税、 资源税类：资源税 行为税类和特定目的税类：土地增值税、耕地占用税、印花税、城市维护建设税、教育费附加 农业税类：烟叶税 固定资产投资方向调节税、船舶吨税 二、当前税制格局 （二）收入结构——税类分布 二、当前税制格局 （二）收入结构——税种分布 三.“十二五”税制改革的动因及原则 （一）改革的动因 动因之一：税制因素 ——剑指个人所得税、财产税（直接税），环保税 动因之二：经济因素 ——结构不合理，亟待经济发展方式转变 动因之三：社会因素 ——收入、财富差距过大 三.“十二五”税制改革的动因及原则 （二）改革应坚持的原则 1、减负应是主基调，做好“加减法” 减负： 减负并不等于一定要减收（减负不一定必然导致减收） 减负并不等于只能减税而不能加税 如何做好“加法”： 选择合适的群体：指向高收入群体。 选择合适的税种：重点在于直接税和环保税；能动间接税就不要动直接税；直接税中，能代扣代缴就不要自行申报；只能自行申报的，要设计制约机制。 2、提高各税种法律级次 3、明确纳税人预期 四、“十二五”时期税制改革前瞻 《“十二五”规划纲要》中关于税制改革的表述(第47章) 第三节 改革和完善税收制度 扩大增值税征收范围，相应调减营业税等税收。合理调整消费税征收范围、税率结构和征税环节。逐步建立健全综合与分类相结合的个人所得税制度，完善个人所得税征管机制。继续推进费改税，全面推进资源税和耕地占用税改革。研究推进房地产税改革。 四、“十二五”时期税制改革前瞻 （一）完善有利于产业结构升级和服务业发展的税收政策 1、扩大增值税征收范围，相应调减营业税等税收 增值税——制造业；营业税——服务业 人为隔断了增值税抵扣链条（尽管营业税税率低） 增值税转型——减税，但营业税？与大的政策导向不符 对地方收入的补偿措施或机制 2、合理调整消费税范围和税率结构 奢侈品：“推陈出新” 高能耗产品和有一定危害性产品：继续提高税负 四、“十二五”时期税制改革前瞻 （二）强化分配调节的税收政策 1、建立健全综合和分类相结合的个人所得税制度 转型设计有利于“调高”、“提低” 费用扣除标准调整 税率调整 加强征管，严管现金交易；普及信息联网 2、研究推进房地产税改革 要从财税体制改革的大局着眼，不要狭隘地视为调控房价 试点，但不要急于铺开 四、“十二五”时期税制改革前瞻 （三）推动节能减排（可持续发展）的税收政策 1、全面改革资源税 提高税负，增加资源使用成本 “扩容”——增加更多的不可再生资源税目 从量计征转变为从价计征在全国铺开 2、开征环境保护税 环保税系 碳税 LOGO LOGO 9.耕地占用税税率调高 10.取消筵席税 11.证券交易印花税政策