内部审计与公司治理的关系分析.pdfVIP

内部审计与公司 孙晓立 一 、 内部审计与公司治理的概念 用，这种作用是其他监督体系无法替代的。首先，从系统的观 2003年中国内部审计协会发布的《内部审计基本准则》中 点出发，内部审计能够完善现代公司治理体系，建立公司治理 对内部审计的定义是：“内部审计是指组织内部的一种独立客 系统的微观基础，使公司治理结构更趋合理；其次，内部审计 观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控 可以促进公司内部治理结构的健全和完善，并与外部监管机 制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。”由此 制以及控制权市场、经理市场等共同发挥作用，使公司治理更 可以看出，内部审计本质上是一种监督和评价活动，其监督和 加有效；最后，随着内部审计的不断发展，公司治理的内容将 评价对象是本单位的经营活动，以及为了保证相关目标的实 更为丰富。 现而设计的内部控制制度，并在评价的基础上提出改进建议， 三、我国内部审计及公司治理现状透视 以帮助组织实现目标。 我国现阶段多数公司制企业的公司治理还处在较薄弱的 公司治理可从狭义与广义两个方面来理解：狭义的“公司 阶段。《公司法》规定，公司治理结构由股东会、董事会、监事会 治理”，是指所有者(主要是股东)对经营者的一种监督和制衡 组成，但实证研究表明多数企业的股东会、董事会和监事会并 机制，即通过建立一套制度来合理地配置所有者和经营者之 未有效履行其法定职责。目前部分企业特别是国有上市公司 间的权利与责任关系。它是借助股东大会、董事会、经理层或 内部治理存在这样一些问题：一是政企不分。由于“政企不分” 股东大会、监督董事会、执行董事会所构成的公司治理结构来 或改制不彻底，上市公司不能真正独立经营，或独立于其大股 实现的内部治理。其目的是保证所有者利益的最大化，防止经 东，上市公司被大股东或一些行政部门过度干预，影响了公司 营者损害所有者的利益；广义的“公司治理”，是指股东和其他 的经营自主性。有些上市公司与控股股东在人员、财务、资产、 利益相关者对经营者的一种监督和制衡机制，即通过建立一 机构、业务上没有实现真正分开，与控股股东之间关联交易不 套包括正式与非正式的、内部与外部的制度和机制来协调企 规范，导致上市公司被大股东操纵；二是上市公司股东特别是 业与所有利益相关者之间的利益关系。本文重点讨论企业内 国有股东“缺位”情况普遍。对公司经理人员缺乏有效约束， 部审计与狭义的公司治理的关系。 “内部人控制”严重，形成具有中国特色的公司治理缺陷，即 二、公司治理与内部审计的关系 “内部人控制”下的一股独大；三是缺乏诚信。有些上市公司股 有效的内部审计是公司治理中形成权力制衡机制并促使 东大会、董事会、监事会没有发挥应有的决策和监督功能，董 其有效运行的重要手段，是公司治理过程中不可缺少的组成 事、监事及高管人员缺乏诚信意识；四是监督不力。有些上市 部分。 ● 公司缺乏对董事、监事和经理层的长期激励和约束机制等。 (一)内部审计是公司治理的有机组成部分。也是提高公 四、强化内部审计。完善公司治理的有效措施 司治理有效性的重要手段。没有完善的内部审计制度，公司治 (一)明确内部审计的性质与定位。内部审计既是企业内 理系统将失去重要的微观基础。反之，缺乏完善的公司治理系 部控制的重要组成部分，也是监督与评价内部控制其他部分 统，内部审计制度的作用也不可能得到充分发挥。从公司治理 的主要力量，因而其在强化内部控制方面应当发挥不可替代 的角度来看，内部审计已经发展为以增加价值和改进企