论咨询服务业务对审计独立性的影响.pdfVIP

财会搽斯 这个目标的实现．有助于委托人(所有者)通过审计结论来了解 论咨询服务业务对审计独立性的影响 经营者的能力．经营业绩．从而保护所有者权益不受侵犯。而CPA 提供的非审计服务是审计服务的有益延伸．是为了帮助被审计单 ·周莉武汉科技大学管理学院 位发现经营缺陷．提高管理水平．改善盈利状况．有助干实现股 东权益最大化。从这个意义上讲．非审计服务是对审计服务目标 【摘 要】 安然事件之后．美国通过了《萨一一奥法案》．对 的一种改进．二者并不；中突。 cP A为客户提供的非审计服务进行限制，之后，国内外审计界人 2非审计服务是市场选择的结果。CPA在审计过程中能够比 士对于审计业务和审计咨询业务是否会影响审计独立性这一问题 较全面地了解企业的财务状况、经营状况以及内部控制的设计及 开始更激烈的讨论，本文就此问题提出自己的观点。 执行情况。从企业的角度看．聘请提供审计的会计师事务所从事 [关键词1 审计业务 咨询业务 独立性 相关的非审计服务．与单独聘请咨询公司相比．不仅有利于沟通，还 安然事件爆发之前，职业界人士普遍认为我国CPA行业业务可以节约大量的前期调研费用．从会计师事务所的角度看．能够提 局限于提供报表审计业务，业务面狭窄．发展后劲不足．提出可 高其服务的附加价值。从这一点看．CPA向审计客户提供非审计服 借鉴国外尤其是世界“五大”会计师事务所．大力发展咨询服务 务应该是提高审计质量而不是损害审计质量．是在充分竞争条件 业务。然而．随着“安然公司”．“世通公司”等财务案件出现后． 下提高资源利用效率的自然选择。 使会计师事务所同时提供审计和咨询业务的服务形式广遭置疑。 此外．随着社会经济的发展．咨询业务有广泛的市场需求．会 200 计师事务所提供咨询业务相对于审计业务而言．风险大大降低， 2年7月25日．美国国会通过《萨班斯一一奥克斯来法案》 Actl禁止CPA为审计客户提供诸如财务信息系而且．由于开展咨询业务主要依靠智力投入．其收费并不比审计 lSarbanes—Oxley 统的设计和实施、资产评估．公正报告和实物投资报告．内部审 业务低．利润空间很大。这使咨询业务成为众多会计师事务所的 计外包服务．公司内部管理和人事管理等非审计服务。由此．我 新宠，得到国际上几乎所有大会计师事务所的青睐。 们可以看出．在此轮财务危机中．美国对CPA独立性的维护．主 三．管理咨询服务与审计的独立性 要是从拆分非审计业务与审计业务的角度进行的。但是．非审计 审计与管理咨询是否应当分拆．问题的关键集中在这两类业 服务是否是影响CPA独立性的罪魁祸首?我国是否应效仿美国对务的融合是否会影响CPA的独立性，此争论由来已久．早在20世 C PA从事非审计服务予以限制7我们认为应作进一步分析。 纪50年代．随着非鉴证业务的迅猛发展．研究者开始对其对审计 961) 一．独立性是CPA审计的灵魂 独立性可能因此而遭受的损害忧心忡忡，莫茨和夏拉夫(1 审计是一种社会现象．它是为了满足社会需要产生和发展的。 在((审计理论结构》中指出．管理咨询业务的拓展必然会给审计 CPA审计产生的直接原因是财产所有权与经营权的分离。作为财 的独立性带来负面影响．他们建议政府监管部门应当根据事务所 产所有者将自己的财产交给经营者代管．经营者对财产所有者就 的规模对审计与管理咨询之间是否分拆