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中小高科技企业对相关税收政策反映等企业反映之一：财税〔2000〕25号文规定，对中小企业自行开发或销售的软件产品，按17%的法定税率征收增值税后，其实际税负超过3%的部分，实行即征即退，但地税局在计算征收城建税及教育费附加时，仍以按17%税率计算的增值税为基数。比如，某中小企业按17%的税率应缴纳100万元的增值税，而按3%计算税额为18万元，应退税82万元，但地税局在征收城建税及教育费附加时，仍要求这82万元计缴城建税及教育费附加。这样看来，企业承担地税的负担较重，税收政策之间也缺乏协调。 中小高科技企业产品的研发过程分为三代，即维护、开发、研发。研发环节的人员素质最高，薪酬也最高。由于薪酬不能在企业所得税前全额列支，在计缴企业所得税时，仍要调增应纳税所得额，因此成为企业税负的重要影响因素。企业希望能将研发人员的薪酬在税前全额扣除。同时，在个人所得税上，虽然地税局规定对“四技收入”企业可提取4%的奖酬金，但在下发的时候只有少数几个研发人员的计税所得可扣除800元。 企业反映之二：政策规定，企业“四技收入”在 30万元以下的免征企业所得税，且只在当年有效。按此规定，企业最多仅可少缴4.5万元的所得税。企业认为该措施对促进科技进步的激励作用很有限，而且操作手续非常烦琐。 关于企业研发费用年增长幅度在10%以上的可按实际发生额的50%抵扣应纳税所得额的优惠政策，由于审批手续非常复杂，能享受到此项优惠的企业很少。据调查，清华紫光所在的试验区有7000多家企业，2001年只有4家（如清华同方）享受到此项优惠。企业认为，这是由于2001年国家对企业会计制度进行了调整，规定对研发支出作费用化处理。按此规定，各企业必须调整原使用的会计科目，但只有连续两年使用的会计科目一致才能显示出增长幅度。因此，企业提出，是否可以借鉴国外的做法，行业与行业不同，发展阶段不同，所选用的会计科目、采用的会计制度就应该不同。 企业反映之三：企业认为，做研发时，当年的投入都是为了今后几年的发展，所发生的研究开发成本要么是企业的一项资产，要么就会增加企业现有资产的价值，根据配比原则，研究开发支出应予以资本化，并在有效期限内进行摊销。对研发费用资本化处理对国家税收是有利的，但可能是由于操作的随意性太强，会计制度规定做费用化处理。这项规定客观上造成企业为了保证利润而削减市场费用，这势必会影响销售收入，进而影响利润。一般项目完工后还有个产业化的问题，企业认为：研发费用如果可以资本化，至少应在5―7年内摊销完为好，而由于政策制定部门无法掌握所以才采取了一刀切费用化处理。相比之下，会计制度规定企业可将购买的软件按购入费用在两年内摊销，而开发软件的企业却不能将研发费用做资本化处理，使得软件企业感到政策的不公平。 上述政策也导致中小科技企业，尤其是新建的小企业在向银行融资时困难重重。例如，清华紫光2000年成立了一个做路由器的比威公司，2001年投入3000万元做产品研发。按照会计制度，该投入当期列支，导致2001年紫光亏损，影响了上市公司业绩。紫光迫不得已将其卖掉，实际上阻碍了企业的技术进步。 企业反映之四：我国中小企业主要依靠银行贷款融资，这样单一的渠道不能满足中小企业创业、发展的资金需求。借鉴国外经验，风险投资就成为有效的融资渠道。企业认为，对风险投资实行税收优惠，既为中小企业提供了发展的资金来源，也相应地减轻了国家的财政负担。（本文由机械工业信息研究院科技投入的税收支持系统课题组提供） 以税收优惠促中小高科技企业发展 王峰丽 石勇 谢伟/文 中小企业以其经营方式灵活、组织成本低廉、转移进退便捷等优势，更能适应当今瞬息万变的市场，呈现出蓬勃发展的良好态势。在包括发达国家在内的世界各国的经济发展中，中小企业有着举足轻重的地位，发挥着不可替代的作用。各国政府充分认识到中小企业在本国经济发展中不容忽视的作用，以及他们作为弱势群体本身的脆弱性和生存环境的相对恶劣性，在中小企业创办、发展和转让等环节采取各种政策措施扶持和保护中小企业，如设立财政专项基金和风险投资基金，提供针对中小企业科技发展和风险投资的税收优惠政策等等。 按照高技术企业创业周期的特点，在创办阶段，中小企业既无良好的财务状况，也缺乏作抵押的固定资产，不可能上市筹资或向银行贷款，仅凭高技术企业本身的力量根本不可能解决资金需求。而创办阶段又是中小高技术企业成长过程中最为关键和艰难的环节。因此，要求形成统一的促进中小企业发展和支持风险投资活动的政策体系，政府不仅要对从事科技活动的中小企业提供补助和税收优惠，而且应对推动创业的风险投资公司以政策支持。在众多政策措施中，税收政策有着突出的作用，相关的税收政策应明确针对中小企业融资困难、管理成本高、竞争力弱等方面，使中小企