会计信息化环境下内部会计控制.docVIP

会计信息化环境下内部会计控制在当今信息化时代，会计信息化是企业发展的必然趋势。它一方面通过“甩手工账”大大减轻了财会人员的工作强度，使他们有更多的时间和精力去实施企业的内部管理即会计系统的内部控制；另一方面由于计算机程序控制的特点，使得内部会计控制措施的制定要与时俱进才能发挥其应有的作用。 《企业内部控制基本规范》第七条规定：“企业应当运用信息技术加强内部控制，建立与经营管理相适应的信息系统，促进内部控制流程与信息系统的有机结合，实现对业务和事项的自动控制，减少或消除人为操纵因素”。因此，企业内部控制的理念必然要在会计信息化中得到体现。 一、制定会计信息化环境下的内部会计控制措施应遵循的原则 （一）全面性原则。财务部门要制定会计基础工作规范，明确会计凭证、账簿和财务会计报告的处理程序，科学地设定各个环节的内部会计控制的要点，明确各个控制主体和责任人，制定切实有效的控制措施，保证会计资料真实完整。 （二）重要性原则。财务部门要按照风险发生可能性及其影响程度等，对识别的风险进行分析和排序确定关键控制点和优先控制点。 （三）制衡性原则。首先要确定哪些岗位和职务是不相容的，然后明确规定各个机构和岗位的职责权限，使不相容岗位和职务之间能够相互监督、相互制约，形成有效的制衡机制。所谓不相容职务是指那些如果由一人担任既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和舞弊行为的职务。因此必须贯彻五分离的原则：即授权批准与业务经办相分离、业务经办与会计记录相分离、会计记录与财产保管相分离、业务经办与稽核检查相分离、授权批准与监督检查相分离。 （四）适应性原则。在会计信息化环境下，建立和完善相应的会计信息化管理制度，包括：（1）建立会计电算化岗位责任制，对会计人员进行科学合理的分工，使之相互监督和制约；（2）计算机的会计软件操作管理制度；（3）系统维护管理制度；（4）会计信息的安全保密制度；（5）机制会计档案的输出及保管制度。 （五）加强监督的原则。要加强对企业会计信息化系统的内部审计。由于内部审计部门及其人员在评价内部控制的有效性，以及提出改进建议方面起着关键作用，所以内审人员应参与制定和监督执行内部控制的相关管理制度。 二、人工控制和计算机软件的自动控制二者缺一不可 企业内部存在的风险可以分为员工无意发生的错误和主观有意的舞弊行为，在会计信息化环境下，会计控制由人工控制变为人和计算机共同控制。那么，我们应该如何来有效实施内部会计控制呢？笔者认为应从以下两个方面入手： （一）继续抓好人工控制环节。 尽管会计电算化已经取代了手工记账，但是并不意味着会计内部控制的流程也会自动化，所以我们在计算机账务处理流程当中，仍然要找出内部控制的关键点，通过设置出一定的政策或制度、程序来保证这些关键点的正常运行。 1.在计算机系统中设置不相容职务的分离控制：（1）记账凭证制单员与审核人员相分离，这是计算机账务处理流程的关键控制点。如果这项工作由同一人担任，将存在凭证错误未被发现的风险，影响会计信息的真实、完整；（2）现金、银行存款的记账凭证制单员与出纳员相分离（出纳员可以登有关日记账），出纳员不允许编制银行存款余额调节表。这样可以控制有关人员实施贪污、舞弊的风险，保护单位资产的安全、完整；（3）系统的操作人员与维护人员相分离，控制会计数据被恶意篡改的风险。 2.通过会计信息系统操作的规范化来保证内部会计控制的有效实施：（1）每一位参与电算化会计的人员都应实施授权控制，通过设置操作员密码和上机日志等控制手段，防止差错和舞弊行为；（2）会计信息的输入控制。由于目前数据的输入必须得有人参与，而且数据输入的正确与否直接影响到处理和输出的结果，因此对会计信息的输入控制显得尤为重要。为此，必须设置专人对输入的信息进行审核控制；（3）会计差错更正方法的控制。如发现以前（一般指跨月份）已记账或结账的记账凭证有错误时，禁止通过系统的维护操作对计算机内账簿进行无痕迹的修改，必须根据实际情况用冲销法或补充登记法进行错误更正。此外，为了防止有关人员故意篡改数据，经审核的当月记账凭证如果需要修改，应经过财务主管确认取消审核后重新更正并通过再次审核；（4）严格管理操作密码并定期更换，杜绝未经授权人员操作会计软件。对于已实现会计信息网络化的会计客户端更要做好自我安全防护措施，特别是当本单位的财会人员调离电算化岗位时，财务主管一定要锁定原来设置的该用户权限，这样可以控制会计信息无端被泄露的风险；（5）及时定期打印会计凭证和有关账簿，手工修改会计记录一律无效。会计人员在办理工作交接时应在系统操作状态下进行，必要时可打印期末相关数据，经双方核对后签字盖章以明确责任。 （二）利用会计软件自身的程序功能进行控制。 单位