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会计电算化环境下完善企业内控制度策略分析摘要：论述了现代会计发展需求的新型财务电算化系统对内部控制带来的变化及风险，对完善企业内控制制度作出了策略分析。 关键词：会计;电算化;内控制度 随着计算机在会计领域的应用与普及，现代会计的核算手段、操作技能、信息传输及应用环境、内部会计监督对象等都发生重大变化，基于传统会计理论和手工操作基础的内部控制制度受到了极大的冲击，某些内部控制制度在新的环境下显得落后了。 一、会计电算化下内部控制的变化 1、内部控制的主要方向发生了变化。 在电算化系统下，输入数据的准确与否成了最基本的前提，财务数据的正确与否很大程度上取决于输入数据的准确度。原手工下的一些内部控制措施在电算化下就没有存在的必要了，如凭证的借贷平衡校验；余额、发生额的平衡检查；总账与明细账、明细账与凭证之间的效验；报表数据的勾稽关系检查等。由于电算化系统的运用，大量的会计工作由计算机集中完成，凭证数据一旦录入电算化系统后，即在软件的控制下迅速、多次、毫无差错地分别记入各种账薄，所有的记账、账簿、会计报表的生成、预测等工作实际都是由电脑完成，只要凭证和会计软件正确，其输出的会计信息也必然是正确的，这就使账簿之间的核对没有必要了，编制科目汇总等试算平衡的检查也成为多余。若操作人员在不经意的情况下输入了错误数据，电脑无法自动识别，只能将错就错地得出错误的结论。 2、会计人员职责、分工发生了变化。 实行会计电算化后，会计部门内部单纯的会计核算岗位被撤销，增加了计算机操作、数据录入、凭证复核、会计软件维护、硬件维护、系统管理、等新的工作岗位，财务管理岗位比手工条件下划分得更细、管理得更加深入。在电算化下必须针对新的组织机构和岗位分工重建其内部控制制度。在手工会计系统中，内部控制是建立在不相容职能分离及相应职责分工的基础上的，一项经济业务都要经过某些具有相应权限人员的审核和签章。会计业务处理电算化为主后，财务人员的职能划分发生了很大的变化，电算化功能的高度集中导致了职责的集中，某些人员既可从事数据的输入，又可负责数据的输出和报送。因此，如果不加强内部控制，就会使某些计算机操作人员直接对使用中的程序和数据库进行个性操纵处理结果，从而加大出现错误和舞弊的风险。控制操作人员的职责，也是会计电算化对内部控制提出的新要求。 3、会计信息存储的载体发生了变化。 直接记录在电脑硬盘或光盘上的电子数据取代了手工会计环境下的纸质账簿。电子数据与纸质数据相比，舞弊和犯罪的可能性更大，而且具有很大的隐蔽性和危害性。会计电算化的最大载体是会计软件，如果会计软件在安装或者操作过程中出现了任何问题，就很可能导致系统中电子数据被破坏甚至丢失。因此，电算化会计要求提高内部控制的计算机技术和手段。会计电算化系统下财务数据的安全保护、备份和恢复、禁止非法操作等成为会计内部控制的又一项重要内容。 由此可见，电算化会计系统下的内部控制制度与手工会计系统的内部控制制度相比较，范围更大、控制程序更复杂，它将职能控制与程序控制、人工控制和计算机控制相结合，是一种综合性多方位的控制制度。随着计算机在会计工作中的普遍应用，管理部门对由计算机产生的各种数据、报表等会计信息的依赖越来越大，这些会计信息的产生只有在严格的控制下，才能保证其可靠性和准确性。同时也只有在严格的控制下，才能预防和减少计算机犯罪的可能性。因此，加强会计电算化内部控制不容忽视。 二、会计电算化条件下内部控制的策略 会计电算化是会计发展的必然趋势，会计电算化使会计工作的效率和质量得到很大提高，随着计算机和网络技术的发展、运用，会计电算化系统的内部控制显得尤为重要。会计电算化系统的内部控制主要包括系统开发和电算化后的过程控制，在实际工作中更强调电算化的过程控制，针对电算化的操作过程，我们应从以下几个方面完善内部控制： 1、电算化会计系统输出质量，主要决定于输入数据的真实、准确和完整程序，因此必须严格控制输入数据的正确性。 （1）首先要确保作为输入依据的原始凭证的真实、完整，并且在录入电算化系统之前必须经过适当的审批。 （2）进行数据检验。在手工会计系统下强调的银行对账和凭证审核仍然在电算化系统下发挥着出色的作用。通过这两个工作流程，能及时发现并纠正手工录入数据的差错，确保电算化基础数据的准确性。与经济业务的往来单位及时对账，能发现债权债务方面的人为记账差错并留下管理痕迹，便于明确日后的责、权、利。由电算化系统自动核对两次输入的结果，并对不一致的记录标记，核对完毕后由输入员对所标记的错误的记录进行修改。 2、加强人员职能、权限控制。 制定相应的组织和管理控制度是非常有必要的，在单位内部明确职责分工，必须加强组织控制。电算化部门与产