屡审屡犯 还是屡审屡善.docVIP

屡审屡犯 还是屡审屡善一、引言 最近,国家审计署公布了17个省区市财政管理情况审计调查结果。审计调查发现,2008年1月至2009年6月,有7个省级和59个省以下地方政府及开发区为吸引投资,自行出台税收减免和先征后返政策,或以政府奖励、财政补贴等名义将税收和土地出让金等收入返还给企业,涉及金额125.73亿元;有4个省级和10个省以下地方政府及开发区以购房补贴、购车补贴和人才奖励等名义,向2万多名企业高管返还个人所得税4.63亿元。由于征收不到位、缴款单位拖欠等原因,截至2009年6月底,有12个省区市本级和26个市县区有关部门应征未征土地出让收入、矿产资源补偿费和探矿权采矿权价款等非税收入794.16亿元。2008年1月至2009年6月,17个省区市有625.38亿元已收缴的非税收入未按规定及时缴入国库纳入预算管理,还滞留在有关征收部门的收入过渡账户或财政预算外账户(摘自京华时报2010年6月14日)。 相对于前几年国家审计署每年公报后、被称之又刮起“审计风暴”的社会反映,近几年的社会对审计署公报的反映似乎比较平静。社会大众对单位如此巨额违规现象好象早已见怪不怪了。单位违规现象的屡审屡犯,似乎已成为了习惯,这不仅折射出单位违规已成为惯例,同时,也反映出如果仅仅通过审计手段,似乎难以遏制类似现象的减少。为此,如何使每次审计后,类似的现象减少或者每次审计之后,起码同类的现象不再发生,也就是说,通过审计能够帮助单位完善现有流程,铲除了问题产生的根源,使其不再发生这类问题,是我们实施审计的最根本目的,也就是说,如何从屡审屡犯,到屡审屡善,已经成了审计监督的一个难题。 二、内部控制就是从流程上制约单位的屡审屡犯的关键 事实上,屡审屡犯的根源在哪里?这是问题的关键:这是因为,许多单位的领导权力没有得到相应的制约,运用没有得到合适的控制。这种将权力的运用寄托在人的品格上、道德上,而不是程序上、制度上,这就形成了单位屡审屡犯的基础。记得一则小案例印证了程序比品格更重要的道理。一群人在从事繁重的体力劳动,但每天中午只有一小桶饭给大家分用,于是,分饭成为一个极大的难题。于是乎,每次分饭时,大家都要挑选一位品格好、道德高尚的人来掌管分饭的权力,起初,分饭的出于良心与道德,饭分得似乎还公平。但是由于人多饭少,加上每天繁重的体力劳动消耗所带来强烈的饥饿感,慢慢地,分到他自己碗里的饭越来越多,而分给其他人的饭,越来越少。不得已,大家将他撤了,又重新选择了一位尽管比前面差一些,但相对还比较公平的人来分饭,并告诉他,如果分的不公平,将他也撤了。然而,好景不长,没过多久。现实的饥饿感又使得这位分饭的人故伎重演,不得已,再次撤换这位分饭的人也成定局。正当大家不知道如何选择第三位分饭的人时,其中一位出了一个主意:他说,谁分饭都可以,不过,对这位分完所有饭的人只有一个要求,就是当他分完饭后,最后一个选择他所分的饭。这样一来,每次分饭的人,都有一个担心,就是如果那碗饭少分了,可能就是他自己的了。于是乎,每次分饭时,都特别特别的小心,尽量让每碗饭很平均,不然,他自己就会饿肚子了。这一个看似简单的故事,其实蕴含了一个道理,人的良心、品格或者道德,有时会受外界的影响而产生变化,如果没有一个科学的流程进行制约,在生理或外界压力下,有些品格与道德是会变形的。而一个科学的程序,如果运用得当,他比道德、品格及良心更有用。因此,从屡审屡犯到屡审屡善,其关键,就是在审计发现问题后,不是简单地通报这些问题,而是需要从产生问题的根源―流程上去寻找问题所在,也就是如上面例子中提出的,修改分饭的流程,从根本上解决这些问题,使是审计变成屡审屡善了。 正是基于这样一个原因,最近五部委颁于2010年4月26日,联合并发布了《企业内部控制配套指引》。实际上,这套指引正是从单位内部流程出发,研究过去许多问题产生根源所在,然后,通过指引去完善企业内部流程,使其不再发生上述审计通报中所产生的各种违规现象。如果各单位真能切实执行这一套指引的话,则其违规现象将肯定会从屡审屡犯,逐渐过度到屡审屡善了。内部控制指引真有这么神奇吗?那么,我们来看看内部控制指引的实质到底是什么。 三、单位内部控制实施的难题与关健 首先,从指引中看,内部控制共有五要素,其中,最重要的是控制环境:因为它是其他四个要素的基础。内部控制环境主要包括如下几个方面:即公司治理结构、机构设置、权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。概括地说,就是单位领导对单位管理时所持的态度、理念、哲学以及精神。过去,我们在聘用单位领导时,更多的是强调领导人的素质、作风、品质。这些其实都没有错,但不全面,因为许多单位尚未建立起运用权力时应该遵循的工作流程与制度。甚至有的上级主管领导还特别强调对人的信任:抱着“疑