履行监督职责服务企业改革.docVIP

履行监督职责服务企业改革国有企业改革（以下简称改制）包括企业国有产权、职工身份“两个置换”，改制工作是否合规、合法，关系到国家、职工、债权人等相关方权益。对改制工作的监督，是法律赋予审计机关的一项工作职责，也是保障企业改革过程顺利、有序开展的必要手段。近几年来，笔者对多个国有企业改制工作进行了全程监督，以下根据笔者多年的实践，从监督内容角度，就如何履行监督职责、服务企业改革，谈谈个人看法： 一、对企业的资产、负债、损益以及人员信息的真实性监督 资产、负债、损益情况以及人员信息，事关改制工作成败的基础信息，是测算改制资金收支的直接依据。改制工作前期阶段，审计部门应对企业资产、负债、损益进行审计，检查企业资产是否完整、负债是否准确，是否存在隐匿资产、虚增债务问题，同时应关注企业人员信息尤其是职工、遗属补助对象人数、职工年龄、工龄等情况是否准确。 二、对改制方案制订、执行监督 改制方案是企业改革工作的纲领性文件，它的制订、执行均有相关规定和严格的程序，审计部门主要监督改革方案是否征求相关部门意见、是否经职工大会（或职工代表大会）表决通过、是否经本级人民政府批准，方案的有关条款是否符合法律法规规定、方案是否得到严格执行。 三、对资产处置程序和过程监督 资产处置金是改制工作的主要经费来源，资产处置是否规范，关系到企业资产能否实现价值最大化、国有资产是否流失，对资产处置的监督，是审计对改制工作监督的一个重点，审计部门应着重检查资产出让前财政、国资等部门是否对企业进行清产核资、是否聘请有资质的中介组织进行资产评估、评估价值是否中肯，是否实行招、拍、挂方式进行资产出让，资产出让过程有无相关部门监督，是否存在围标、串标现象或迹象，资产出让金是否及时足额缴入财政专户；实行拍卖方式转让的，要检查拍卖中介选定是否符合公开、公平、公正原则，拍卖中介是否具备资质，以及声誉如何。 四、对职工身份置换监督 职工身份置换是关系到职工和国家利益的关键环节，身份置换工作规范与否，关系到社会稳定，当前，因职工对身份置换工作不满引发的群体信访事件时有发生，对职工身份置换的监督，是审计监督的一个重点，也是监督工作的难点，审计部门应重点关注：职工身份、工龄和遗属身份、年龄等认定是否层层把关，身份置换金计算是否严格执行改革方案，置换金发放前是否与职工解除劳动关系、计生和党团等关系办理迁移手续，职工养老保险、医疗保险等相关资金、手续是否落实。 五、对债务清偿进行监督 债务清偿是事关债权人切身利益的工作，债务清偿既要保证国有资产不流失，又要保障债权人合法利益，对债务清偿监督，审计部门应重点检查企业债务信息是否准确，债权人与企业有无债务重组协议、受款人与债权人身份是否相符、是否存在虚增冒领问题，债务清偿顺序是否符合规定，对债权人有债务重组意向的，清偿过程中是否签订和执行债务重组协议。 六、对债权清收进行监督 企业改革过程中对企业债权处理有两种方式，一种是随实物资产一同转让给资产受让方；另一种是由改制工作组直接清收。对第一种方式，审计部门应检查企业债权是否随其他资产一起评估列入资产转让清单，债权是否作价；对第二种方式，应检查企业债权是否做到应收尽收、清收力度是否到位、账龄是否超过诉讼时效、核销的债权是否符合核销规定和条件、已收回的债权资金是否全额入账等等。 七、对改制资金管理使用监督 改制资金的监督，主要监督改制资金收支是否真实、管理是否规范、使用是否节约。对收入的监督，应检查改制资金到位情况，包括企业结余资金是否转入改制经费专户、资产转让款和收回的债权资金是否到账、政府补助资金是否全额反映；对资金管理的监督，应检查内控制度是否健全有效、是否设立改制经费专户、审核把关是否严格；对资金使用的监督，应检查开支范围和额度是否与改制方案相符、是否存在违规列支和滥开支现象、是否存在损失浪费问题、是否履行节约原则，对实际开支额度明显超出改制方案的，应查明原因，防止违规违纪问题的发生。 八、对改制遗留事项处理监督 对改制工作已经终结的，应检查有关遗留事项的处理情况，包括职工应领未领的身份置换金、应付未付的其他资金是否转交原企业主管等部门代付，未收回的企业债权等款项是否移交指定的部门代收、企业改制资金专户是否撤销、改制结余资金是否上缴财政、企业档案材料是否移交相关部门妥善保管、职工人事档案是否移交人才交流中心等，同时应注意是否存在改制工作后期突击花钱和乱发钱物问题。 （作者单位：瑞金市审计局） 1