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江西省社会保险费地税征收可行性分析一、税务机关征收社会保险费的现状及利弊 1999年1月国务院公布的《社会保险费征缴暂行条例》第六条明确规定：“社会保险费的征收机构由省、自治区、直辖市人民政府规定，可以由税务机关征收，也可以由劳动保障行政部门按照国务院规定设立的社会保险经办机构征收”。截至目前，全国已有20个省(区、市)税务机关接手征收社保费工作，征收的社保费种类主要包括基本养老保险费、失业保险费、基本医疗保险费、工伤保险费、生育保险费等5种。 税务机关陆续接手社保费征收工作10年来，各地采取积极有效措施完善征管体系，社保收入持续稳定增长．特别是近几年来，各地税务机关努力扩大征收社保费的费种范围和征收覆盖范围，积极推动构建政府主导下的“税务征收、财政管理、社保支付、审计监督”的基金管理体制，税务机关征收社保费工作的主体地位不断强化。2006年全国税务机关征收各项社保费3 292亿元：2007年征收4052亿元，2008年征收5 145亿元，年均增长25.2％，高于同期全国税收年均增幅，也高于全国社保费收入年均增幅。 社会保障基金税务征缴，较之原来的社会保障机构征缴，优势主要体现在以下几方面： 第一，有利于建立起“税务征收、财政管理、社保支付、审计监督”的基金管理体制，完善社保基金收支两条线管理，加强对社保资金管理部门的监督制衡，确保社保基金安全，提高社保管理工作效能。 第二，有利于解决社会保险扩面难．的问题，有效提升社会保险资金的征收效率。税务部门在长期的税收征管实践中积累了丰富的征收经验，建立了严格的管理体系，有一支作风过硬、执法严格的干部队伍。确立社保费的税务全责征收，可以充分发挥税务部门在征管体制、信息网络、机构人员方面的优势，加强社保费的扩面征缴力度，增强社保费征收的法律刚性，从而建立起一个职责明确、征缴有效的社会保险费征缴管理体制。 第三，有利于节约社保体系的运行成本：由于管理办法和管理对象与其他税种基本一致，由税务部门全责征收社保费不仅不会过度增加税务部门的工作量和征收成本，还可节约参保人和参保单位的缴费遵从成本，改变多个部门对参保单位收费的情况，减少企业应对多头收费的麻烦和成本，既节约了社保体系的运行成本，又方便了缴费人，有效维护缴费人的合法权益。 第四，有利于社保经办机构更好地为参保单位和参保人服务，形成以参保人为中心的社保管理体制。实施社保费税务全责征收，可以使人力资源与社保部门以及社保经办机构从原来繁琐的征缴工作中解脱出来，全力投入到社保政策的制定和社保基金的发放工作中去，有利于提高社保管理水平和服务质量，增加公众对社保制度的信心，推动服务型政府的建设。 第五，有利于推动社保“费”改“税”，为建立城乡统筹的社会保障制度做好准备。随着我国社会保险覆盖面的扩展，特别是城乡统筹的社会保障制度的建立，以社保税取代社保费将是大势所趋，税务全责征收社保费可以为以后的社保“费”改“税”准备前提条件，提供充足经验。 目前，社会保险费税务机关征缴虽然取得了一定的成效，但在实际征缴过程中，还存在不少问题： 第一，政府决定社会保险费由税务机关征收后，有些部门受部门利益等诸多因素影响，不能很好的配合，少数甚至故意阻碍。某些税务机关对征收社会保险费工作认识还很模糊，．觉得征缴社会保险费仅仅是代征，不是自己的本职工作，工作中难免有敷衍、畏难情绪。特别是遇到拖欠不缴等情况时，由于征管手段弱化，不能采取有力措施，加之企业对缴纳社保费认识不够，拖欠社保费现象时有发生。 第二，基础数据不清，信息网络建设落后，征管缺乏有效的数据，管理和稽查缺乏有效的法律依据，致使漏缴、少缴情况难以有效遏制，严重阻碍社会保障管理社会化进程。 第三，参保范围不广泛，不少企业和单位没有纳人社会保险范围，使得参保企业与不参保企业负担不一，增加了地税机关征收保险费工作的难度。 第四，税务部门征收社会保险费主要法律依据是国务院《社会保险费征缴暂行条例》和一些地方行政法规，全国人大常委会办公厅2008年12月27日下发通知，就《中华人民共和国社会保险法(草案)》征求意见，草案第五十七条规定：“社会保险费的征收机构和征收办法由国务院规定”。均未明确授予税务机关相应的征收管理权，由于税务征收权不完整，税务机关只能按社保经办机构提供的缴费基数组织征收，没有政策管理权和解释权。社会保险费的征收计划和缓交审批由社保经办机构认定，地税部门处于“代征”的地位，形成了征收和管理“两张皮”现象，难以发挥税务部门“依法征费”作用，严重影响了社会保险费征收工作的深入开展，特别是遇到拒缴、少缴或拖欠社会保险费时，税务机关采取扣款、罚款和保全等强制性措施时，因缺乏法律依据，执法难以到位。 二、江西省社会保险费征缴