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海南省宏观税负偏低影响因素分析摘要：海南省宏观税负水平一直低于全国平均水平，为此，本文主要从经济发展水平、经济结构和区域间税收转移三个方面分析了影响海南省宏观税负偏低的因素，并提出了提高海南省宏观税负水平的相关建议。 关键词：宏观税负；偏低；因素 中图分类号：F127 文献标识码：A 文章编号：1003-9031(2008)06-0028-05 一、海南省宏观税收负担水平现状分析 宏观税负表明的是某地区经济产出中税收的含量。随着改革开放的深化和社会主义市场经济体制的逐步建立和完善，海南省经济进入了快速发展时期，2006年GDP首次超过一千亿元，地方财政收入突破一百亿元大关。经济的快速发展，为税收增长提供了坚实的基础。2006年全辖各级税收收入(含中央级收入，下同)实现142.36亿元，2007年则达到了213.69亿元，比上年增长50.1%，创历史新高。2000年到2007年，海南省税收收入从48.72亿元增长到213.69亿元，增长了4.39倍，年均增长速度为22.22%；同时，海南省宏观税负水平逐年上升，从2000年的9.25%上升到2007年的17.38%，税负水平增加了8.13%，平均宏观税负水平为12%。与全国宏观税负水平趋势一样，海南省宏观税负也呈逐年上升态势，但与全国平均水平相比，差距仍然较大，2000-2007年全国的平均水平为15.42%，比海南高出3.42%。 注：海南GDP源自《2007海南统计年鉴》，税收收入包括两部分，地方税收收入源自《2007海南统计年鉴》地方财政收入中各项税收数，中央税收收入源自2000-2007年分年度国库中央预算收入年报表，下同。全国GDP和税收收入源自《2007中国统计年鉴》；2007年全国GDP和税收数据来自2007年统计公报，但税收数据不包括关税、耕地占用税和契税，只作测算使用，下同。 二、海南省宏观税负偏低的影响因素分析 (一)经济发展水平的影响 地区经济发展水平的高低，对税收承受能力的强弱有决定性的影响。经济发展水平越高，税收的承受能力越强。海南的历史背景决定了其经济发展水平远不能与发达地区相比，与全国平均水平相比也有一定差距。欠发达的城市和较落后的农村并存，经济社会的二元结构特征突出，海南GDP总量还很小，只占全国的0.5%，从人均水平看，2006年海南人均GDP为12654元，仍低于全国16084元的水平；居民消费水平4736元，低于全国6111元。海南的经济发展水平与全国的差距还是不小的，这是影响海南省宏观税负水平的重要因素。 从GDP的构成来看，GDP由劳动者报酬、固定资产折旧、生产税净额、营业赢余四部分构成。其中，生产税净额、营业赢余占GDP的比重高低反映出一个地区的经济运行质量和经济效益的好坏，同时，也反映出一个地区中GDP创造税收能力的大小。[1]以2006年为例，海南省GDP构成中，劳动者报酬、固定资产折旧、生产税净额、营业赢余比重为48：15：12：25，在GDP中，海南的劳动者报酬和固定资产折旧两项占到了63%，而体现经济运行质量和经济效益的生产税净额、营业赢余仅占37%。海南劳动者报酬和固定资产折旧所占比重过大，而生产税净额和营业赢余比重过低，说明海南省经济运行质量和总体效益低下，创造税收的能力不强，使得宏观税负水平较低。 再从宏观盈利率角度看，GDP中的“营业赢余”指常驻单位创造的增加值扣除劳动者报酬、生产税净额和固定资产折旧后的余额，代表了全社会经济效益的总水平，相当于全社会的“利润”，营业赢余占GDP的比重表明了每一元地区生产总值产生的利润量，我们把这个比重称为某地区的宏观盈利率。从表1中可以看出，海南的宏观盈利率仍然低于全国平均水平。盈利水平的高低决定了单位GDP中税收含量的高低。因此，海南省经济基础的薄弱是海南省宏观税负低于全国平均水平的一个重要原因。 (二)经济结构的影响 1.产业结构的影响 产业结构是税源结构的基础，它决定了税收收入的规模。一定的产业结构规定了社会总产品的物质内容，税源结构及税收收入的规模必然受制于产业结构所能提供的活动范围。第一产业受自然条件的约束较强，同时受国家宏观政策调节，这一产业几乎不创造税收。第二产业受资本、技术、人力资源及经济增长周期的影响，税收弹性较强，可以承受较重的税负。第三产业以科学和技术的研究开发为基础，以人的知识、技能和信息为主要手段，税收弹性充足，税基宽广，税源丰富，理论上对税收的贡献更大。目前，海南第二产业比重小是一个突出问题。2007年全国GDP三次产业构成为11.7：49.2：39.1，而海南GDP三次产业构成为31.3：29.3：39.4，海南第一产业比重高于全国，而第二产业比重不足，第三产业持平。可见，海南