福利企业税收征管中存在问题及对策.docVIP

福利企业税收征管中存在问题及对策国家为解决残疾人就业问题，一直采取鼓励福利企业发展的政策，特别是1994年以来，对福利企业所缴纳的增值税实行先征后返，有力地促进了福利企业的发展。但是，福利企业税收管理中也逐渐暴露出了一些问题： 1、存在假冒福利企业的现象。一是个体、私营企业假冒福利企业。福利企业应该是由民政部门、街道、乡镇开办的集体企业，但一些个体、私营企业常常挂靠在福利企业名下，以骗取国家税收优惠。二是福利企业残疾人员比例达不到规定要求。按照现行政策规定，福利企业的残疾人员应该占生产人员总数的35%以上，但实际情况却有很大出入，部分福利企业为了提高残疾人就业比例，常采取以下手段：其一，残疾人只在企业挂名凑人数，企业不给残疾人安排适当的劳动岗位；其二，部分福利企业，大量使用无残疾临时工、聘用离退休人员等，将其计入残疾人花名册，虚增残疾职工比例；其三，有的企业将生产工人作为临时工对待，不统计到生产工人总数中，从而虚增残疾职工比例。 2、破坏了增值税链条。现行增值税实行抵扣制，一个企业的销项税额是另一个企业的进项税额，受双方利益制约，销项税额、进项税额一般情况下是比较真实可信的。但对福利企业来说，先征后返的政策使应纳税额多少与企业没有直接关系，这部分税款是国家负担的。有些福利企业常利用这一点，在增值税上做文章：一种情况是有意不取得或取得进项税额较正常少的增值税发票使对方企业不提或少提销项税额；另一种情况是故意多计货物销售额多提销项税额，使对方企业多抵扣进项税额。两种情况都会使对方企业少缴增值税，导致国家税收的大量流失。 3、虚开增值税专用发票。享受先征后返税收优惠的应为福利企业的自产货物，但部分福利企业将委托加工的货物及购入货物会同自产货物一并销售，甚至将生产同类货物的其他企业或个人的全部经营业务纳入本企业账册，成为假借福利企业名义退税的“分厂”。第一种情况是利用虚假手段骗取福利退税，第二种情况是福利企业为他人虚开、代开发票，这两种情况都严重违背了国家扶持福利企业，解决残疾人就业问题的初衷，扰乱了正常的经济秩序。 4、减免税金使用不规范。按现行政策规定，减免税金60%用于扩大再生产，20%用于残疾职工集体福利及风险基金，20%用于企业整体发展及资助社会福利事业。但现实中却出现了一种怪现象：有的福利企业每年都将退税用于扩大再生产，但企业规模总不见扩大，残疾人就业人数始终不见增加。生产经营过程成了一个“洗钱”过程。 针对上述这些问题，笔者认为可以从以下两方面加强对福利企业的税收管理： 1、强化税务稽查，堵塞福利企业税收征管漏洞。税务机关应加强税务稽查，查清福利企业真实生产经营情况：一是福利企业的产品类别及销售渠道。凡产品类别属于应征消费税的产品及销售给外贸企业或其他企业出口的货物，一律不准享受福利退税政策。二是福利企业退税用途。检查企业是否设立专门账户，是否按规定用途使用，一旦发现不按规定用途使用，应追缴已退的税款。三是核实企业生产规模，杜绝企业利用非自产货物骗税。四是福利企业购进原材料、销售货物的价格是否合理，着重与生产同样货物的独立企业相比较，对非正常价格的购进、销售进行调整，令企业补缴税款。 2、严格“残疾证”的审批、管理，保证福利企业名实相符。应该积极向当地区、县、市一级政府建议，要求残联等部门严格执行标准，规范审批程序，确保“残疾证”审批、发放质量；由民政、残联、劳动、税务部门联合对持有“残疾证”的人员开展集中普查，得到残疾人的真实情况，核实企业残疾职工人数，有效杜绝福利企业残疾人多处挂名的现象；抽查福利企业生产工人总数，计算残疾人占生产工人的比例，剔除假冒福利企业。 （作者单位：进贤县审计局） 3