网上审计项目组织管理之一――如何开展网上审计.docVIP

网上审计项目组织管理之一――如何开展网上审计根据审计署的工作安排，审计组2005年10月至12月对SDJC公司实施了网上审计试点，在工作中，审计人员研究了网上审计的特点，对网上审计进行了有益的探索，取得了一定的效果。 网上审计，即在审计机关所在地点和被审计单位之间建立起可靠的网络连接，通过对被审计单位的经营管理、对外投资、财务收支等数据进行实时采集和分析，在对被审计单位财务管理、会计核算及业务管理等相关信息系统进行测评和高效率的数据采集与分析的基础上，实现对财务收支真实、合法、效益进行适时、远程检查监督，做到动态审计与静态审计、事中审计与事后审计相结合，为被审计单位加强经营管理、提高经济效益及时提供审计监督服务，保护国有资产的安全和保值增值。 一、审前调查全面了解企业信息情况明确审计目标 网上审计依赖于被审计单位的信息化水平，其信息化水平越高，实施网上审计的效果就越好。SDJC及大部分下属单位财务系统采用ORACLE软件，业务系统有收入结算系统、资金管理系统等。与SDJC联网后，可以采集并浏览这些数据，通过非现场审计完成一部分审计工作。 对一个集团公司来说，全面掌握它的信息并不容易。不管是财务数据，还是业务数据，它只是众多信息中的一部分。审计组在审前调查中采取多种渠道大量获取各种信息，一是从国际互联网和企业内部网上获取与SDJC有关的重大事项，了解企业对外展示资料和披露情况，为审计提供有益的参考；二是获取企业基本信息的手册，了解各下属企业的股份组成从而明确企业性质，为审计事项的定性等提供有价值的参考意见；三是获取三年财政部报表软件及基本财务数据，全面了解掌握企业基本情况；四是通过审计署法规软件等查阅并综合被审计单位所适用的行业政策、法规；五是查阅被审计单位基础资料、党组会议纪要、董事会会议纪要、总经理会议纪要等，与相关人员座谈。我们认为，在今后的审计工作中，可以在审前调查中抽出一周时间来进行上述工作，这是现场审计需解决的内容。 取得上述资料后，由审计组组长和各审计小组负责人统一查阅，从中分析出有价值的线索，再将资料拷贝给每个审计人员，并在审计组内结合有关财经法规进行必要的讲解，使大家都能很快熟悉有关资料，在审计中就能随时关注这些线索，如对外投资过大和委托理财等问题线索就是通过此方法分析而得。 二、确定审计实施方案明确现场和非现场审计内容 网上审计对我们来说还是一个新生事物，应如何操作还在探索之中。这就要求我们要有一个科学的、具体的、可行的审计实施方案。网上审计的审计方案应该与常规审计不同，应该突出网上审计的特点。审计方案中除了应明确审计目的、审计风险、重要性水平、审计方法、人员安排、分工以外，还应合理分配现场审计和非现场审计的任务，明确现场审计和非现场审计的内容、时间安排、目的等。 我们认为，现场审计和非现场审计是网上审计密不可分的两个部分，在审计和审前调查阶段都需要确定。比如，在审前调查阶段，现场审计需要完成的是搜集内部控制资料、进行内部控制测试、取得被审计单位承诺、查阅被审计单位会议纪要、取得会计报表及辅助资料等，非现场审计需要完成的是对电子资料进行分析整理、建立基础性中间表和分析性中间表并进行总体分析和类别分析、进行初步个体分析等。在审计阶段，现场审计需要完成的是对数据分析报告的线索进行核实并完善个体分析、完成观察座谈盘点等必须现场完成的任务、核实原始凭证等并进行审计取证、完成审计报告等，非现场审计需要完成的是结合审前调查和现场审计情况完善数据分析并加强进一步总结等。非现场审计中可以结合电话询问和网上信件等方法进行事实核实。 在组织安排上，可以考虑建立分别适应现场审计和非现场审计的组织管理。一是审前调查分现场审计和非现场审计，分电子数据组和综合信息组，电子数据组由计算机业务人员和若干审计业务人员组成；综合信息组以审计业务人员为主。各组人员具体组成由审计组长会议讨论决定。现场审计时，电子数据组负责电子数据变化情况了解和相关数据调整等；综合信息组负责了解企业制度、会议纪要、会计报表资料等。非现场审计时，电子数据组负责数据检查，保证从网上审计软件生成审计必需的总体分析和类别分析图形；综合信息组负责对图形进行总体分析和类别分析，提出分析结论和问题线索；二是审计时分现场审计和非现场审计，分电子数据组和延伸调查组。电子数据组由计算机业务人员和若干审计业务人员组成；延伸调查组以审计业务人员为主。各组人员具体组成由审计组长会议讨论决定。资料整理组负责针对延伸结果和个体分析模型修改软件有关情况，并针对软件适时情况及时向延伸调查组沟通；延伸调查组负责对具体问题线索进行核实取证，并针对延伸情况进行个体分析。 此外，非现场审计要保证审计地点和审计时间，审计地点可安排在联网审计室，审计时