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药品超标收费审计AO应用实例【前言】自江西省审计厅2005年在全省推广计算机审计AO系统以来，社保处在利用计算机辅助审计方面进行了多方位的有益探索，不仅利用计算机将被审计单位的财务数据导入到AO系统中，大大减少了查询的时间，提高了工作效率；而且利用计算机将被审计单位的业务数据导入到AO系统中，将以前利用手工查账不可能发现的线索挖掘出来，真正体现了“没有计算机就不可能进行审计”。以下介绍该处2005年利用AO系统对医院药品超标收费的应用实例，这个实例2005年被审计署评为“AO应用实例应用奖”，而且有实际应用价值。 2004年11月，江西审计审计厅社保处开展了对该省某医院（下称A医院）2004年度财务收支审计。药品加价是否执行国家有关规定为此次关注的审计重点之一。但是该医院2004年涉及的西药品种有1 400多种，全年西药购入金额1.7亿元，全年西药销售2亿多元，药品购入记录一万七千多条，药品销售业务记录七百多万条。由于数据量非常大，这些数据都是传统的手工模式审计的盲区。而且由于药品核算的特殊性，无法简单地将所售药品的购入价及销售价在一起比较，要将超标加成的药品名及数量统计出来如果没有正确的思路、和利用计算机辅助审计是不可能办到的。社保处人员经过摸索及实践，成功地利用了AO系统将该医院不符合加成规定的药品名及超标加成金额检索出来。现将审计思路及工作步骤总结出来，希望能给同行之人一些借鉴： 一、审计准备工作 1、获取数据。该单位信息管理系统后台数据库为SQL SERVER，储存有关药品信息的表有几十个，药品的购入、销售、基本信息等分别储存在不同的表中。审计人员根据分析及经验判断，要求被审计单位提供“2004年药库入库明细”（EXCEL格式），“2004年门诊销售药品记录”（TXT格式），“2004年住院销售药品记录”（TXT格式）以及其他数据，并且对所提供数据的字段做了详细要求。 2、掌握法规。2004年省发改委下发了610号文，规定所有招标采购的药品价格从7月1日起统一实行顺加作价，即购入价在5元以下，加成率40%；5元至10元，加成率为33%;10元至30元，加成率为26%；……共分为六档分别不同的价格加成。 3、确定思路。通过对药品购销的分析及对有关政策的了解，2004年该单位药品销售价格整体呈下降趋势，并且在2004年7月以后通过集中招标，药品的进价基本上趋于稳定。因此审计思路为首先将招标药品入库的记账价格（即账面销售价格）与购入价相比，将入库时超标加成的药品及其购入价查询出来，再将这些药品7月份以后的实际销售价格（可能有几种）与购入价相比，查询出实际售价与购入价相比超标准加成的药品及销售量。 二、工作步骤 1、将采集到的“2004年药库入库明细”，“2004年门诊销售药品记录”，“2004年住院销售药品记录”数据进行初步整理，再将整理后的数据利用“采集转换――业务数据”导入AO系统，目标数据库名为“yyy”，表名分别为“药库入库明细”、“住院销售”、“门诊销售”。在导入过程中为各表添加了字段名、整理了数据类型。并且利用“业务数据――生成业务数据中间表”将“住院销售”与“门诊销售”两张表合并，表名为“西药销售表”。 2、查询过程，以下以购入价在5元以下的药品为例： 在“审计分析――数据分析――SQL查询器”中利用SQL语句将2004年7月以后的、属于招标药品（据了解，“产地及招标标识”字段中有“GMP”的为招标产品）、购入价在5元以下、入库价格（表中字段为“新零售价”）与进价相比加成超过40%的药品检索出来。由于药库存在退库情况，因此将供应商中有“退库”字样的记录剔除。 select distinct药品名称，代码，规格，购入价 into五元以下药品购入表 from[业务_药库入库明细] where入库时间2004-7-1’ and 新零售价/购入价1.4 and 产地及招标标识 like %GMP%’ and 购入价2004-7-1 group by代码，药品名称，规格，售价 将以上SQL语句执行后，再“添加表”中将新生成的审计业务中间表“五元以下药品销售汇总表”选中，再选择“刷新数据表”，这样“五元以下药品销售汇总表”就添加了数据表中。 5、在“审计分析――数据分析――SQL查询器”中利用SQL语句将“五元以下药品购入表”的药品购入价格与“五元以下药品销售汇总表”的药品销售价格进行比较，将加成率超过40%的查询出来。 select a.代码，a.药品名称，a.规格，售价，购入价，总数量 into五元以下药品加成超标统计表 from[业务_五元以下药品购入表]a inner join[业务_五元以下