评价重大错报风险.PPTVIP

华中科技大学 Slide 1.1 华中科技大学 第七章 业务计划与重大错报风险评估 杨清香 学习目标: 对能否承接业务做出决策 掌握和运用审计业务约定书 制订总体审计策略 编制具体审计计划 运用风险评估程序，评估重大错报风险 重难点: 审计计划的编制与修正 重大错报风险的评估(职业判断) 第一节 业务承接 一、了解和评价客户的基本情况 二、独立性与专业胜任能力的自我评价 三、需要考虑的其他相关问题 四、签订业务约定书 一、了解和评价客户的基本情况 二、独立性与专业胜任能力的自我评价 执行审计的能力 能否保持独立性 保持应有关注的能力 三、需要考虑的其他相关问题 对利用其他专家工作的考虑 利用其他专家工作的情形: 特定资产的估价; 特定资产数量和物质状况的测定; 需要特殊技术或方法的金额测算; 未完成合同中已完成和未完成工作的计量; 涉及合同、诉讼和法律纠纷等的法律意见。 与前任注册会计师进行沟通 四、签订业务约定书 1.审计业务约定的性质 审计业务约定书(Audit Engagement Letter)是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。 2.审计业务约定的目的与作用 目的 作用 可增进会计师事务所与被审计单位之间的相互了解； 可作为被审计单位评价审计业务完成情况，以及检查被审计单位约定义务履行情况的依据； 出现法律诉讼时，是确定签约各方应负责任的重要证据。 3.审计业务约定书的内容 ⑴基本内容 ⑵特殊考虑 第二节 审计计划 一、审计计划的概念及作用 二、审计计划的两个层次 三、总体审计策略 四、具体审计计划 五、审计计划的修正 一、审计计划的概念及作用 审计计划是注册会计师为了高效地完成某项审计业务而制定的预期性的、整体性的工作安排，包括总体审计策略和具体审计计划。 一个科学合理的审计计划，不仅有利于全面审计计划的合理编制以及审计资源的有效使用，而且有助于达到以下目标： 及早地确定客户的要求和期望； 及早地发现需要重点审计的问题和领域，并确定适当的审计范围； 减少不必要的工作，简化已完成工作的复核； 最大程度地减少时间压力； 选用合适的人员。 二、审计计划的两个层次 审计计划分为总体审计策略和具体审计计划两个层次。 总体审计策略是对审计的预期范围和实施方式所作的规划，是CPA从接受审计委托到出具审计报告整个过程基本工作内容的综合规划。 具体审计计划是依据总体审计计划制定的，对实施总体审计策略所需要的审计程序的性质、时间和范围所作的详细规划与说明。 审计计划的两个层次及其关系 三、总体审计策略 1.作用 总体审计策略用以确定审计范围、时间和方向，并指导制定具体审计计划。 2.内容 审计范围 报告目标、时间安排及所需沟通的性质 审计方向 审计资源 四、具体审计计划 CPA应当为审计工作制定具体审计计划，以将审计风险降至可接受的低水平。注册会计师应当针对总体审计策略中所识别的不同事项，制定具体审计计划，并考虑通过有效利用审计资源以实现审计目标。 1．具体审计计划的内容 CPA计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围； 针对评估的认定层次的重大错报风险，CPA计划实施的进一步审计程序(包括控制测试和实质性程序)的性质、时间和范围； 根据审计准则的要求，CPA针对审计业务需要实施的其他审计程序。 2．编制具体审计计划应考虑的几个因素 总体审计策略中确定的重要会计问题和重点审计领域; 重要性水平和审计风险; 成本效益的原则。 五、审计计划的修正 需要强调的是，随着审计工作的推进，对审计程序的计划会一步步深入并贯穿于整个审计过程。 计划审计工作并非审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终。 了解被审计单位及其环境是一个连续和动态的收集、更新与分析信息的过程，贯穿于整个审计过程的始终。 CPA应当记录总体审计策略和具体审计计划，包括在审计工作过程中做出的任何重大更改。 第三节 重大错报风险评估 一、风险评估程序 二、了解被审计单位及其环境 三、评估被审计单位的经营风险 四、评估重大错报风险 一、风险评估程序 1.风险评估程序的含义 CPA为了解被审计单位及其环境而实施的程序称为“风险评估程序”。 CPA实施风险评估程序目的是为了识别和评估财务报表重大错报风险。同时，也为CPA在确定重要性水平、考虑会计政策的选择和运用的恰