第1章 税法基础(大学财务税法).ppt

课程名称 税 法 Taxation Laws 税收的产生条件 剩余产品 私有制 阶级 国家 （物质资料需要）必要性 税收 （政治权力）可能性 公共责任 税收总况 夏商西周东周、春秋战国、一统秦两汉、魏蜀吴三分、两晋前后延南北朝、隋唐五代传、宋元明清 税收名称的发展 : 贡、助、 役、彻、赋（敛也. 以足兵）、税 （以足食）租（田赋）、捐、彻、课、绸、银 实体的发展演变 :力役、实物和货币等征收 我国税收发展 （一）原始社会末期——税收雏形 我国最初的税收形式起源于奴隶制国家，但是税收的初级形态早在四千多年前，也就是高辛氏时代就曾开征过赋税。——劳动果实 （二）、奴隶社会——自由纳贡 “溥天之下，莫非王土，率土之滨，莫非王臣。” 夏朝——贡（据若干年土地收获的平均数按一定比例征收的农产物 ） 被征服的部落；本部落的臣属。 商朝——助法借助农户的力役共同耕种公田，公田的收获全部归王室所有，实际上是一种力役之征 “井” 公私田，最早的力役形式的租税。 周——彻赋 “民耕百亩者，彻取十亩以为附” 10%。“关市之征、山泽之赋” 春秋BC594鲁国“初税亩”就是我国税收史上一项重要改革，标志着税收形式走向完善。 “井田制”——公田向国王贡赋，私田不必。 “初税亩”——公私田均“履亩而税”的缴纳方法。 按亩征税的制度，是我国最早出现的农业税收。 在西方国家，税收的起源也大体类似于我国情况。古希腊、古罗马，随着财产私有制和国家的产生，就有了平民交纳的捐税。 中国封建社会税收的发展 汉代—人头税：口赋（3-14）、算赋（15-56）和更赋。 唐代—初期：实行租、庸、调税收制度。盐税酒税 安史之乱后：两税法 宋代的商税、契税 明代—万历年间：“一条鞭”税收制度 矿税 清朝—进一步完善“一条鞭法”简化税制：“地丁合一”，即“摊丁入地” ，关税 另外封建制各朝代还出现了大量的专项性税收：唐代：盐税、酒税；宋代的商税、契税；明代的矿税；清代的关税等等。 封建社会的税收史具有三个鲜明的特征： 1 大部分税种都是对田亩征收的。 2 税制变更大都和朝代更替有关联，税赋轻重与王朝的兴衰相连。 3 实物缴纳逐渐被货币缴纳所取代。 “折色”——从实物计税到货币计税有个折算问题，故称货币税为“折色”，折色现象的转变过程始自唐朝中期，至明末清初货币计税基本占主导地位。中国历代封建政府赋税中原定征收的实物称本色。改征其他实物或货币，称“折色”。 近代税收概况 清初社会稳定，农业发展，农民人口增加，土地不增加，不堪重负。为缓和矛盾，宣布“滋生人丁，永不加赋”，推行“地丁合一，摊丁入地”，废除人头税，取消地主豪绅特权，农业发展，财政增加； 中华民国和国民党统治时期，由于军阀割据，连年混战，国民党不断内战，抗日战争爆发，长期处于战争，政局不统一的混乱状态。是我国历史政治最黑暗、经济最困难的时期，也是税收最混乱、赋税最繁重的时代。国民党统治地区，田赋层层加倍征收，四川等地预征多年，苛捐杂税多如牛毛，民怨沸腾，不堪重负，讽刺国民党“万税”。 国家税费关系 各国规范财政收入都是由国家税收与国家收费两部分组成,以税收为主,收费为辅,一般税收占90%左右,收费占5%-10%,且收费都纳入预算内管理和统计。税费改革的目标就是要彻底规范税收与收费的范围,理顺政府的收入行为。当前应进一步清理整顿各种不合理收费,标本兼治,从体制和机制上解除滥收费根源,解决各种收费对税基的侵蚀,逐步建立“以税收为主,少量收费为辅”的公共财政收入分配体系。 讨论问题 从以下资料谈谈你对财政和税收的理解. 窗户税、奢侈品税的遐想 1696年，英格兰开征窗户税― 理由是房屋的大小和豪华程度与采光的窗户的数量和大小密切相关，因此税务官只需要在外面数数窗户的数量就可以确定房主应当缴纳的税款。面对如此“天才的发明”，房主也没闲着― 除了买油灯、堵窗户以外，开天窗逐渐流行了起来。结果，除了在阴暗的房屋里培养出了一大批早早丧失劳动能力的近视眼并刺激了照明工业的发展外，英格兰的收税官所获无几 。 在英格兰发明窗户税的整100年后，海峡对岸的法国又实行了门户税，并坚持了一个世纪之久。拿破仑的财政税务机关认为，房子的门和窗户越多，租金就越高。这样征税人只需要确定门窗的数量就行了。对此纳税人的反应同样是盖房子时尽量少开门。 1990年，作为一种削减美国财政赤