预决算培训讲座材料20100816..docVIP

财政税收会计基础知识与预决算编制 ——全区会计培训班讲座材料—— 2010年8月16日 很荣幸，今天能跟大家在一起就行政事业单位会计、财政知识共同学习。今天的时间安排是这样，先是财政局的同志给大家讲课，讲课结束后还安排了一定时间给大家提问、解答，让大家基本上搞清楚会计、出纳日常工作中的问题。今天讲的大部分都是实际操作性的东西，理论性的比较少，请大家认真听、认真记，务必弄懂。 按照这次培训的安排，现在由我和大家一起就财政预决算等方面的工作共同学习和交流。我主要是结合金洞财政工作实质，跟大家谈一谈财政税收与会计基本知识、财政预决算的编制等工作，供大家参考，希望能对大家的实际工作有所促进。 一、财政税收基本知识 按照《预算法》的规定，我国实行“一级政府、一级财政、一级预算”的财政管理体制，相应地形成了中央、省、市、县、乡五级财政。我们金洞目前实际上是管理区一级财政，乡镇名义上也有一级财政，但由于没有金库、税收和非税收入基本上解，实际上已经算不上一级完整的财政。管理区一级财政的收入主要是税收收入和非税收入两个方面，非税收入泛指除税收收入以外的其他财政收入，包括行政事业性收费、政府性基金等。 （一）现行税收种类 我国的现行税收制度共设有7大税类20个税种，分别由国税、地税、财政、海关负责征收，具体是： 1. 流转税类。包括增值税、消费税和营业税3种税。这些税种通常是在生产、流通或者服务中，按照纳税人取得的销售收入或者营业收入征收的。像木材要交增值税，酒店、出租车要交营业税，小车、高级化妆品交消费税，男同志抽烟，香烟要纳45%的消费税，香烟价格高，一半是交税。 2. 所得税类。包括企业所得税、个人所得税2种税。这些税种是按照生产、经营者取得的利润或者个人取得的收入征收的。近两年，国家出台新的《企业所得税法》，统一了内外资企业所得税。 3. 资源税类。包括资源税和城镇土地使用税2种税。这些税种是对从事资源开发或者使用城镇土地者征收的，体现了国有资源的有偿使用，并对纳税人取得的资源级差收入进行调节。 4. 特定目的税类。包括城市维护建设税、耕地占用税、固定资产投资方向调节税（暂停征收）和土地增值税4种税。这些税种是为了达到特定的目的，对特定对象进行调节而设置的。 5. 财产税类。包括房产税、城市房地产税和遗产税（尚未立法开征）3种税。 6. 行为税类。包括车船税、印花税、契税、证券交易税和筵席税5种税。这些税种是对特定的行为征收的。 7. 关税。关税是对进出中国国境的货物、物品征收的。 （二）税收收入分级分享情况 我国于1994年对工商税收实行分税制改革，全国各地均分别设立国税、地税两套税务机构，中央、省、市（县区）财政按一定比例分类分享税收收入，分税制改革的核心是“三分”，目的是增强中央财政的调控能力。1994年前，中央财政比部分省级财政还要穷，为了集权才搞改革的。目前，我国的税收收入分为中央政府固定收入、地方政府固定收入和中央政府与地方政府共享收入。 1、中央政府固定收入包括：国内消费税、关税、海关代征增值税、消费税。 2、地方政府固定收入包括：个人所得税、城镇土地使用税、耕地占用税、固定资产投资方向调节税、土地增值税、房产税、城市房地产税、遗产税（尚未立法开征）、车船使用税、车船使用牌照税、契税、屠宰税、筵席税、农业税、牧业税及其地方附加。 3、中央政府与地方政府共享收入包括：①国内增值税：中央政府分享75％，地方政府分享25％（原来这个25%由市县本级分享，今年财政省管县改革后，省与市县按1：3比例分享），管理区本级实际能够分享的比例是18.75%。②营业税：铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分和金融、保险企业按照提高3％税率缴纳的部分归中央政府（“点菜”），其余部分归地方政府。③企业所得税：中央企业、地方银行、非银行金融机构缴纳的部分和铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府。④资源税：海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府。⑤城市维护建设税：铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府。⑥印花税：股票交易印花税收入的88％归中央政府，其余12％和其他印花税收入归地方政府。 （三）当前金洞财政收支基本情况及特点 1、2009年全区共完成财政总收入1075万元（不含上级转移支付、项目资金7865万元），其中：一般预算收入完成901万元；上划中央增值税收入完成114万元；上划中央省所得税收入完成60万元。财政收入分结构完成情况是：税收收入完成340万元；非税收入完成735万元。一般预算收入分项完成情况是：增值税完成38万元，营业税完成51万元，耕地占用税、契税完成34万元，其他税收完成43万元，非税收入完成735万元。 2、2009年财政支出完