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　　我国小单位内部控制框架系统研究 第一章绪论 1.1研究背景及意义 当前，全球经济进入到一个长期波动和低速增长时期，经济学家普遍认为，这次金融危机是继上个世纪大萧条以来最为严重的一次，其波及的范围极广，冲击力极强，后果也极为严重。一般来说，国际金融危机的持续过程分为房地产泡沫、信贷危机、实体经济萎缩这三个阶段。目前，危机正处在第二阶段，企业订单量下滑、融资困难等状况，使得销售业绩大量下滑、盈利明显减少。欧洲各个国家、美国以及我国的很多企业都出现了经营困难，有些企业抵抗不住风险而破产、倒闭，使得失业人员激增。金融危机的蔓延给全球经济都带来了重创，也给我国的经济造成了不容忽视的影响。企业如何在这样的形势下继续生存和发展也就成为大家较为关心的问题。在外部的大环境不可控的时候，企业就只能通过加强自身的内部管理来增强企业抗风险能力，抵抗外部大环境的不利情况。其中企业内部控制是现代企业管理制度的重要组成部分之一，它可以保证企业实现自身经营目标的效率效果。在当前的经济形势下，内部控制对于企业保证经营活动的效率效果，保护资产的安全与完整，保证会计资料的真实与完整，防止、发现以及纠正错误和舞弊行为具有十分重要的作用。建立与完善企业内部控制，已成为当前理论界和实务界非常关注的话题之一。由于企业缺少完善的内控或内控失效导致企业会计信息严重失真、违法经营甚至经营失败的现象比比皆是。有些学者认为，造成我国企业经营困难的原因，一方面是受到金融危机的影响，但是另一方面更重要的原因就是企业自身内部控制不健全，企业不重视对内部风险的控制，盲目进行扩展，一旦外部大环境发生变化，企业内部经营管理方面就会出现问题。可以说企业内部控制问题是我国企业倒闭的主要原因之一。 在当前全球经济持续低迷和国内企业正式打响内控战役的风口浪尖，融合国际内控方面的先进经验，结合我国特殊国情，完善内部控制，对我国企业来说显得非常迫切和现实。近些年来，我国很多专家、学者已经开始充分认建立内部控制的必要性，对内部控制研究作出了很多努力。2010年4月，财政部会同审计署、证监会、国资委、保监会、银监会等部门发布了《企业内部控制配套指引》，该配套指引连同2008年发布的《企业内部控制基本规范》，共同构成了我国企业内部控制规范体系，自2012年1月1日起在深圳证券交易所、上海证券交易所主板上市的公司中施行，鼓励非上市大中型企业提前执行。但是，其内部控制体系的构建主要是针对大中型企业而制定实施的，对小企业仅仅是起到借鉴作用。目前，我国有很多专家、学者已经逐渐认识到小企业同大中型企业一样都有建立内部控制的必要性，完善小企业内部控制显得刻不容缓。目前，我国小企业内部控制的构建并没有一个统一的标准，还没有一个规范性的文件来指引小企业建立内部控制。我国对小企业内部控制的研究还远远不够，没有形成较为成熟的理论框架和着实可靠的方案。我们应当知道，小企业在经营管理上具有其自身特殊性，内部控制的构建和实施同大中型企业相比，必然存在着差异，如果小企业完全照搬大中型企业的内部控制标准显然是不恰当的。所以，我们应该根据小企业自身特点，建立健全小企业内部控制。 1.1.2研究意义 近些年来，我国小企业发展迅速，己经成为国民经济的重要组成部分，其作用和地位日益突出，在促进国民经济发展和安排就业等方面具有重要意义。然而，随着经济全球化以及金融危机的蔓延，国际和国内的竞争正在进一步加剧，我国小企业也面临着前所未有的巨大挑战。每年都有很多小企业倒闭，据统计，我国小企业的平均寿命只有5企业的内部控制规范和指引文件，而且非常多的小企业自身也还没有意识到内部控制对企业健康发展的重要性。许多小企业对内部控制存在误解，甚至有些对其概念都很模糊，不知内控为何物，更谈不上建立内部控制了。少部分小企业即使建立了内部控制，其控制水平也比较低，这样的现状严重阻碍了我国小企业的生存和健康发展。对我国小企业的内部控制问题进行研究，有助于小企业实现可持续发展，有助于我国实现经济振兴和全面繁荣。本文在查阅了大量内部控制相关的理论知识后，试图运用与内部控制相关的理论及其在国内外的最新发展状况，针对小企业内部控制的现状以及存在的问题进行分析，并结合小企业自身的特点，提出构建小企业内部控制框架体系的方式与方法，以期提高我国小企业的内部控制水平。 第二章内部控制的理论解释及其启示 2.1国内外内部控制概念的发展进程 任何事物都是在特定的条件下，基于某种需要而产生，并遵循一定的规律不断发展的。内部控制是社会经济发展的必然产物，其理论也是随着外部环境的不断变化、内部管理的日益需求而不断丰富发展起来的。国外的内部控制概念发展大致经历了以下五个阶段。 (1)内部牵制阶段 这个阶段是内部控制发展的初始阶段。从时间跨度看，经历了从公元前数千年到20世纪40年代的漫长历史阶段。