外贸企业出口退税政策与实务操作徐汇区税务局第-上海国家税务局.PPT

外贸企业出口退税 政策与实务操作 徐汇区税务局 第十九税务所 1 2 3 4 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 目录 出口退税流程 出口退税政策介绍 注意事项 企业分类管理 出口退（免）税条件 （一）出口企业出口货物。 　　本通知所称出口企业，是指依法办理工商登记、税务登记、对外贸易经营者备案登记，自营或委托出口货物的单位或个体工商户，以及依法办理工商登记、税务登记但未办理对外贸易经营者备案登记，委托出口货物的生产企业。 　　本通知所称出口货物，是指向海关报关后实际离境并销售给境外单位或个人的货物，分为自营出口货物和委托出口货物两类。 本通知所称生产企业，是指具有生产能力（包括加工修理修配能力）的单位或个体工商户。 （二）出口企业或其他单位视同出口货物。 （三）出口企业对外提供加工修理修配劳务。 　　对外提供加工修理修配劳务，是指对进境复出口货物或从事国际运输的运输工具进行的加工修理修配。 财税〔2012〕39号 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 增值税退（免）税办法 免退税办法 免抵退税办法 不具有生产能力的出口企业（以下称外贸企业）或其他单位出口货物劳务，免征增值税，相应的进项税额予以退还。 生产企业 增值税免退税的计算 外贸企业出口货物劳务增值税免退税，依下列公式计算： 　　1.外贸企业出口委托加工修理修配货物以外的货物： 　　增值税应退税额=增值税退（免）税计税依据×出口货物退税率 　　2.外贸企业出口委托加工修理修配货物： 　　出口委托加工修理修配货物的增值税应退税额＝委托加工修理修配的增值税退（免）税计税依据×出口货物退税率 增值税退（免）税的计税依据 出口货物劳务的增值税退（免）税的计税依据，按出口货物劳务的出口发票（外销发票）、其他普通发票或购进出口货物劳务的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书确定。 外贸企业出口货物（委托加工修理修配货物除外）增值税退（免）税的计税依据，为购进出口货物的增值税专用发票注明的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格。 外贸企业出口委托加工修理修配货物增值税退（免）税的计税依据，为加工修理修配费用增值税专用发票注明的金额。外贸企业应将加工修理修配使用的原材料（进料加工海关保税进口料件除外）作价销售给受托加工修理修配的生产企业，受托加工修理修配的生产企业应将原材料成本并入加工修理修配费用开具发票。 增值税出口退税率 （一）除财政部和国家税务总局根据国务院决定而明确的增值税出口退税率（以下称退税率）外，出口货物的退税率为其适用税率。国家税务总局根据上述规定将退税率通过出口货物劳务退税率文库予以发布，供征纳双方执行。退税率有调整的，除另有规定外，其执行时间以货物（包括被加工修理修配的货物）出口货物报关单（出口退税专用）上注明的出口日期为准。 （二）退税率的特殊规定： 　　1.外贸企业购进按简易办法征税的出口货物、从小规模纳税人购进的出口货物，其退税率分别为简易办法实际执行的征收率、小规模纳税人征收率。上述出口货物取得增值税专用发票的，退税率按照增值税专用发票上的税率和出口货物退税率孰低的原则确定。 　　2.出口企业委托加工修理修配货物，其加工修理修配费用的退税率，为出口货物的退税率。 （三）适用不同退税率的货物劳务，应分开报关、核算并申报退（免）税，未分开报关、核算或划分不清的，从低适用退税率。 退税率低于适用税率的，相应计算出的差额部分的税款计入出口货物劳务成本。 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 出口退税流程 出口退（免）税资格认定 单证备案 增值税免退税申报 货物出口 出口退（免）税资格认定 国家税务总局公告2012年第24号 出口企业应在办理对外贸易经营者备案登记或签订首份委托出口协议之日起30日内，填报《出口退（免）税资格认定申请表》，提供下列资料到主管税务机关办理出口退（免）税资格认定。 1．加盖备案登记专用章的《对外贸易经营者备案登记表》或《中华人民共和国外商投资企业批准证书》； 2．中华人民共和国海关进出口货物收发货人报关注册登记证书； 3．银行开户许可证； 4．未办理备案登记发生委托出口业务的生产企业提供委托代理出口协议，不需提供第1、2项资料； 5．主管税务机关要求提供的其他资料。 国家税务总局公告2013年第12号 出口企业或其他单位申请办理出口退（免）税资格认定时，除提供《管理办法》规定的资料外，还应提供《出口退（免）税资格认定申请表》电子数据。 软件下载 出口退税咨询网 / 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 退免税申报程序 无相关电子信息申报 （申报