四章 重要性与审计风险.pptVIP

第五章 审计流程与规划链接 教学目的 掌握审计重要性及其运用，审计风险的含义， 审计重要性、审计风险和审计证据之间的关系； 熟悉审计业务约定书的基本内容，签署审计业务约定书之前应做的工作； 了解一般审计流程及其应做的主要工作，审计计划的涵义、审计计划编制与复核的内容。 教学重点与难点 审计重要性及其运用 审计重要性、审计风险和审计证据的关系。 第一节 审计流程 审计流程：从开始到结束整个过程中的系统性工作步骤。 一、政府审计（内部审计）一般程序 （一）准备阶段 年度项目审计计划——组成审计组——收集资料（培训学习）——制定审计方案——下达审计通知书。 （二）实施阶段 进驻被审计单位——测评内部控制——审查取证——形成审计工作底稿 （三）报告阶段 分析整理资料——拟定提纲、撰写初稿——征求意见、修改定稿、报送审计机关——审计机关审定审计报告作出审计结论和决定（审计意见书、审计决定、移送处理书） （四）后续审计与复审 二、民间审计流程 （一）计划阶段及其主要工作 1、业务承接 在调查了解被审计单位的基本情况的基础上与被审计单位签订业务约定书； 2、编制审计计划 评价被审计单位的内部控制制度； 确定重要性； 分析审计风险； 二、民间审计流程 （二）实施审计阶段及其主要工作 对内部控制测试 对会计报表项目的数据进行实质性测试 二、民间审计流程 （三）审计完成阶段及其主要工作 整理、评价审计证据； 复核审计工作底稿，审计期后事项； 汇总审计差异； 形成审计意见，出具审计报告。 第二节 审计业务约定书与审计计划 一、审计业务约定书 1．性质:经济合约 2．签署审计业务约定书之前应做的工作 （1）明确审计业务的性质和范围； （2）初步了解业务环境； （3）评价独立性和胜任能力； （4）商定审计收费 （5）明确被审计单位应协助的工作 3．审计业务约定书的主要内容 二、审计计划 1、总体审计策略：用以确定审计范围、时间和方向，并指导制定具体审计计划。 2、具体审计计划：为获取充分、适当的审计证据以将审计风险降至可接受的低水平，项目组成员拟实施的审计程序的性质、时间和范围。 3、编制——项目负责人 审核——业务负责人 补充与修订——贯穿整个审计过程 1、 目的: 识别和评估财务报表重大错报风险，设计和实施进一步审计程序: (1) 确定重要性水平； (2) 考虑会计政策的选择和运用是否恰当，以及财务报表的列报（包括披露)是否适当；链接 (3) 识别需要特别考虑的领域，包括关联方交易、管理层运用持续经营假设的合理性，或交易是否具有合理的商业目的等； (4) 确定在实施分析程序时所使用的预期值 (5) 设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平； (6) 评价所获取审计证据的充分性和适当性。 2、内容 （1）行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素； （2）被审计单位的性质； （3）被审计单位对会计政策的选择和运用； （4）被审计单位的目标、战略以及相关经营风险； （5）被审计单位财务业绩的衡量和评价； （6）被审计单位的内部控制。 3、方法 （1）询问：获取对识别重大错报风险有用的 信息。 （2）分析程序：识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势。 （3）观察和检查：印证对管理层和其他相关人员的询问结果，并可提供有关被审计单位及其环境的信息 。 4、分析程序的运用 指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。分析程序还包括调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系。 （1）计划阶段： 用作风险评估程序，以了解被审计单位及其环境。 （2）实施阶段： 直接作为实质性测试程序(实质性分析程序) （3）报告阶段： 对被审会计报表的整体合理性做最后的复核。 注意：分析程序在计划和报告阶段必须使用，而实施阶段是可选择的。 第三节 审计重要性 一、审计重要性的意义 （一）含义：影响使用者判断或决策的信息的错漏程度 理解要点： 针对信息的错漏而言——具体指错漏的严重程度 从信息使用者的角度——影响使用者对信息的正确分析、 利用和决策 特定环境的影响——涉及审计人员的职业判断 重要性水平往往表现为可容忍误差（一般表现为金额） 重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。 如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重大的。