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学 年 论 文 论文题目： 跨国公司国际避税的主要手段及我国对其防范措施 学生姓名： 陈芊嫒 专 业： 会计学 班 级： 1124104 学 号： 201120410406 指导教师： 涂晓玲 2014年 06 月 25 日 摘 要 国际避税是国际税收领域一个十分重要的问题，是伴随着跨国纳税人和跨国所得的出现而产生的一种国际税收现象。国际避税虽可以减轻跨国纳税人的税收负担，却会影响相关国家的税收利益，扭曲国与国之间的税收分配关系。所以，本文从国际避税的主要手段和相关的防范措施再结合我国的情况来谈国际税收的问题。 关键字：国际避税；国际避税的主要手段；跨国公司的国际税务筹划；防范措施 目 录 一、国际避税的概念及成因 1 (一)国际避税的概念 1 (二)国际避税的成因 1 二、国际避税的重要手段 1 (一)利用转让定价转移利润 1 (二)滥用国际税收协定 1 (三)利用信托方式转移财产 1 (四)资本弱化 1 (五)组建内部保险公司 1 三、跨国公司的国际税务筹划 2 (一)利用中介国际控股公司避税 2 1.规避东道国股息预提税 2 2.设法统一计算海外子公司的利润，以充分利用母公司居住国的外国税收抵免限额 2 (二)利用中介国际贸易公司避税 2 (三)利用中介国际许可公司避税 2 四、美国谷歌公司国际避税案例 2 五、我国外商投资企业的避税问题 3 (一)外商避税对我国的影响 3 1.给我国造成巨额税收损失 3 2.违背税负公平原则 3 3.负面效应大，增加了反避税的成本 4 4.将我国的民族企业推向困境 4 (二)外商投资企业在我国避税的特点 4 1.外商企业独享归中外双方共有的利润 4 2.外商投资企业及时将企业的利润调出境外 4 3.税收饶让 4 4.如果外商投资企业的境外关联企业存在亏损 4 (三)外商投资企业在我国避税的主要手段 4 1.利用转让定价向境外关联企业转移利润 4 2.投资或股本不足 5 3. 规避预提所得税 5 4. 规避工程项目所得 5 六、我国对跨国公司的避税方法应采取的措施 5 (一)修改完善所得税法 5 (二)针对利用资本弱化、避税地进行国际避税，制定、完善相应的特别涉外税收法 5 (三)在税收征管法中强化纳税人负有延伸提供税收情报的义务 5 (四)完善其他法律，强化社会中介机构的义务 5 (五)制定、完善与税法相配套的相关法律法规 5 (六)加强部门之间以及国际税收的协作 6 结 论 7 致 谢 8 参考文献 9  一、国际避税的概念及成因 (一)国际避税的概念 国际避税一般是指跨国纳税人利用国与国之间的税制差异以及各国涉外税收法规和国际税法中的漏洞，在从事跨越国境的活动中，通过种种合法手段，规避或减小其在有关国家纳税义务的行为。 (二)国际避税的成因 1.有关国家和地区税收管辖权的差异以及判定居民身份的标准和判定所得来源地的标准存在差异，可以为跨国纳税人提供税收管辖权的真空，从而是跨国纳税人有可能避开任何国家和地区的纳税义务。 2.税率的差异。 3.国际税收协定的大量存在。 4.涉外税收法规中的漏洞。 二、国际避税的重要手段 (一)利用转让定价转移利润 利用转让定价手段在公司集团内部转移利润，是公司集团的利润尽可能多地在低税国(或避税地)关联企业中实现，这是跨国公司最常用的一种国际避税手段。所谓转让定价，是指公司集团内部机构之间或关联企业之间相互提供产品﹑劳务或财产而进行的内部交易作价；通过转让定价所确定的价格成为转让价格。 (二)滥用国际税收协定 一般是指一个第三国居民利用其它两个国家之间签订的国际税收协定获取其本不应得到的税收利益。 (三)利用信托方式转移财产 信托又称信任委托，是指财产所有人将财产委托给自己信任的人或机构代为管理的一种法律行为。 (四)资本弱化 是指在公司的资本结构中债务融资的比重大大超过了股权融资比重。跨国公司在向境外的子公司注入资金是往往利用资本弱化来进行国家税务筹划。 (五)组建内部保险公司 在一个无税或低税(所得税)的国家(地区)建立内部保险公司，然后母公司和子公司以支付保险费的方式把利润大量转出居住国，是公司集团的一部分利润长期滞留在内部保险公司所在的避税地。所谓内部保险公司，是指由一个公司集团或从事相同业务的公司协会投资建立的﹑专门用于向其母公司或姊妹公司提供保险服务以替代外部保险市场的一种保险公司。 三、跨国公司的国际税务筹划 税务筹划又称税收筹划，是公司财务管理的一项重要内容，其主要目的是在法律允许的范围内减轻公司经营活动的税务成本。所谓跨国公司的国际税务筹划，实际上就是跨国公司进行国际避税的通盘安排，其目的是