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企业内部会计控制中现金线控制【摘要】近年来不乏有些企业由兴盛最终走向衰败乃至破产的结局，主要原因就是企业内部管理混乱以及内部会计控制不健全所致。因此需建立具有完善性和严密性的企业内部会计控制体系并严格地加以执行，才能使企业依照社会主义市场经济有序发展。财政部根据《会计法》制定了《内部会计控制规范-基本规范》等文件，不仅指导企业建立健全内部会计控制制度，还贯彻了国家的方针政策和财经法规，为提高会计信息的质量起到了重要作用。本文将通过对内部会计控制存在的问题及内控现金线的风险防范及生态环境进行简要分析，以便更好地了解现金线控制的意义。 【关键词】内部控制 现金流 生态环境 一、内部会计控制的概述 内部会计控制是指与保护财产物资的安全性，会计信息的真实性、完整性以及财务的合法性、有效性等有关的控制。它是内部控制的重要组成部分，对加强会计监督、提高会计信息质量、提高管理效率具有重要作用，也是衡量单位经营管理水平的重要标志。内部会计控制在现代经济生活中发挥着越来越重要的作用，是现代企业各级管理者根据财务会计制度规范，对企业的会计及经济业务活动的各个环节、各个方面以及影响和制约公司经营目标的各种因素实施约束与监督的管理活动，其意义不仅仅在于规范企业会计行为，保证会计信息质量，更重要的是提高企业管理质量，提升企业管理水平，实现企业经营目标。 二、内部会计控制存在的问题 随着我国经济水平的提高，一部分人对投资办企业充满了热情，从而涌现了许多小型企业，这些企业促进了我国经济发展，在税收和就业方面也做出了贡献。但它们的内部会计管理却很混乱。它们不像大企业有规范的制度约束和管理员工，有些小企业甚至是家庭式的，管理人员是亲戚或朋友，所以即使有了制度也不能一视同仁，而且可能把处理家务事的理念带到工作中来，造成管理的混乱。“安然的破产”，“ 雷曼兄弟的破产”，以及“银广夏事件”等案件的发生，多是疏于内部会计控制的结果，同时，也说明我国公司没有完善的公司治理结构和机制来保证内部会计控制的有效实施――没有从源头做好此项工作。这就迫切要求从更深层次、更高角度来思考我国公司的内部会计控制问题。 三、现金线控制的意义 现金线管理是财务管理中一项基本而重要的内容，财务管理是以企业战略为核心，以价值管理为目标,而价值管理又是企业管理的核心。因此,现金线控制是企业管理活动中的重要方面。一个企业的经营总是以利益为目的的。对利润的追求也是一个企业持续发展的前提。但是如果仅仅关注利润指标而忽视现金流指标，企业就有可能陷入财务危机，无数企业成败的经验告诉我们,现金线是决定企业兴衰存亡的一个重要因素,现金线也最能反映企业本质。现金线比利润更能反映企业的偿债能力。 四、现金线内控所面临的风险 企业生产经营由现金开始到现金结束。每个循环周期能否正常运行决定于现金，每个循环周期的结果由现金体现出来，现金是生产经营的基础保证和衡量标准。现金是企业内部会计控制的主线。企业在运营过程中，由于现金循环中出现了不确定性因素而面临的风险。认识到这一点我们就要有强烈的防风险意识。风险防范是现金流内部控制的基本导向。 1.信用风险 它是指企业因为赊销使应收款不能及时收回使企业面临的风险。它是一种比较普遍的风险。首先回款不能及时收回，会影响企业正常生产运营，使企业没有现金支付应付款。其次企业不能为对付市场竞争而盲目的放宽赊销政策。对付信用风险，要通过应收账的相关指标进行防范，严格按照企业规定的应收账相关政策办事。时间越长，收回应收款项的几率越小。 2.流动性风险 企业由于负债增加，流动资产不足而带来的风险后果是严重的。企业一旦不能及时偿还到期的债务，就可能面临着有破产的风险。因此企业不能无计划的进行长期投资，内部一旦没有现金可以周转，企业将会无法正常生产运营。应该按照企业的规划和生产情况去对固定资产进行适量的投资，固定资产的过多闲置会占用大量现金资源。企业流动性快慢的比率需要衡量发展，比率降低企业的流动性则下降，相应的企业流动风险性就会增加。 3.制度环境风险 企业需要建立完善的企业文化制度，把它也作为企业规范制度的一部分引起重视。不论是企业的管理者还是普通的员工，都应该有良好的文化修养和职业道德。它是企业生存的基本，是企业能持续发展下去的基石，所以制度环境的优劣对企业来说也是一种要面对的风险。 4.手段单一 有些企业对现金线缺乏一定的了解，对现金线的控制还不够全面，对现金线的控制还用传统的老观念，只对现金的支出和流入两个结果控制，这样的控制方法是不健全的。企业应采用全面的控制手段，应把握好、使用好、监管好现金，并用到各个部门和各个环节，这样才能促进资金的循环使用。 5.投资性风险 投资性风