国库集中支付对高校财务管理影响浅谈.docVIP

国库集中支付对高校财务管理影响浅谈一、国库集中支付制度对高校财务管理的影响 (一)促进高校理财地位的转变国库集中支付制度原是针对政府及其它权力部门的，之所以要将高校财务纳入国库集中支付，是因为高校是“差额拨款”事业单位，具有事业单位的共同特性。然而，高校的国库集中支付改革，改变了高校资金管理的传统观念与方法，要求将高校所有的财政性经费乃至业务性收入要全部上缴到财政统一账户下的分类账户中，由银行代收，财政统管，并且支出也须经财政部门审核批准后方可使用。这种资金缴拨与支付方式改变不仅打破了高校原来的根据财政部门下达的预算指标自主使用经费的财务管理格局，而且还在一定程度上促成了高校资金使用权限向财政集中局面的形成。 (二)对高校预算编制提出更高要求国库集中支付制度改革后，财政资金不再直接下拨到高校，而是由高校根据财政部门审核过的部门预算编制用款计划，报经财政部门批复后，在批复的计划内分别以财政直接支付和财政授权支付两种方式使用资金。用款计划编报和批复的依据就是高校的部门预算，并进一步明确了“有预算才能支出”、“预算支出渠道不得随意变更”的刚性规定。因此高校应着眼于提高预算编制的前瞻性：准确性和科学性，统筹安排预算资金，建立科学的预算定额和指标体系，尽可能细化预算，对专项支出设立项目库管理，保证专款专用，使所有财政性资金的支付都建立在明细预算基础上。 (三)学校资金运作难度加大。降低了学校资金的筹集能力高校近年来快速发展的经费来源，主要不是靠收学费而是依靠银行融资。在以前的财政分散支付体系下，预算内和预算外资金最终都拨付到在高校存款账户或支付账户上，高校可以比较容易地从商业银行获得贷款。实行国库集中支付制度以后，高校在商业银行的账户被取消，只允许在指定的商业银行保留零余额账户，且该零余额账户也是由财政部门指定，只有计划额度，没有实体资金，余额保持为零，这就使高校在银行的实际存款趋近于零。没有了银行存款的沉淀，没有了收费权的质押，高校失去了与银行交易的法码，银行因为惧怕信贷风险而不愿贷款给高校，堵塞了高校向银行融资的渠道，增加了高校筹资的压力。 二、国库集中支付制度对高校财务管理的作用 (一)有利于强化高校的预算管理实行国库集中支付制度后，对高校的预算编制提出了更高要求。高校要建立科学的预算定额和指标体系，尽可能细化预算，科学、合理、准确、详细地安排本年的支出，并根据资金来源的性质将财政性资金与非财政性资金区分开来，确定哪些项目是财政直接支付，哪些项目是财政授权支付。同时在政府财政管理信息系统的支持下，资金支付管理内容更加细致，时间上更具有主动性。因此实行国库集中支付制度后，高校财务预算管理水平必将明显提高，预算的计划性、严肃性和主动性等也都会得到提高。 (二)有利于规范、监督高校财务管理实行国库集中支付制度以前，高校存在多头开设账户、预算内转为预算外、小金库、账外账等现象，造成资金管理混乱、效率低下，而且易于滋生腐败。在国库集中支付制度下，首先对高校的用款计划进行审核，对没有预算指标的用款计划不予审批。而且在高校的支出行为发生时，无论是财政直接支付还是授权支付，对不符合规定的支付以及没有计划的拨款申请，都能在发生前加以制止，从而形成了对财政资金的全过程监督。实行国库集中支付制度不仅有利于财政部门对资金的流向和流动进程进行及时监督，也有利于加强各单位的财务和资金管理，避免多重设置账户，减少资金拨付环节和资金沉淀，提高资金使用效率，增加财政资金活动的透明度。实施国家财政集中支付制度使高校的财务管理的规范性和科学性得到了提高。 三、高校实施国库集中支付制度的建议 (一)建立健全与财政国库集中支付改革相适应的法律制度从宏观层面来说，高校实行国库集中支付制度后，核算方式与现行的高校会计制度有很大的矛盾，需要及时对此做出调整。现行的《中华人民共和国预算法》、《支付结算办法》、《票据法》、《现金管理办法》等已不适应新形势的需求，应进行修改和完善。从微观层面来说，国库集中支付制度的实施使高校的财务管理、运行机制等发生了较大变化，学校必须尽快建立与之相适应的财务管理办法，完善内部控制制度，修订会计核算流程，加大对预算资金执行的监督，保证高校国库集中支付制度的顺利实施。 (二)进一步加强国库集中支付信息系统建设，提高高校会计屯算化程度国库集中支付制度实施后，较之从前工作量有所加大，会计电算化和信息网络化是国库集中支付的必要条件和技术手段。财政部门应尽快完善国库集中支付网络平台，提升支付信息系统的管理功能；高校财务部门也应根据需要，提高会计电算化水平；添置更新设备，设立网上申报专线。 (三)充分认识国库集中支付制度改革的重要性、艰巨性和复杂性高校应建立主要领导负总责、分管领导具体抓的工作机制，