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浅议中小企业内部控制存在问题及对策[摘要]我国中小企业在国民经济中保持着较快发展，发挥着越来越重要的作用。但是面临外在市场的压力和激励的竞争，加之目前中小企业自身资金少、人才缺、内部控制不规范，导致中小企业经营举步维艰，各类风险加大，制约中小企业的发展，使得中小企业开始偏激追求短期利益。要在越来越规范的市场经济中，求得生存，中小企业就必须建立、完善扣规范运作内部控制制度，提高中小企业发展能力。掌握市场竞争的主动权，提升经济效益。 [关键字]中小企业　内部控制　问题　对策 一　中小企业内部控制存在的问题 1.对内部控制认识不足 我国中小企业大多是私营企业，经过多年的发展，私营企业得到了发展壮大，走向了成功。但企业大多还是维持着低级的经营管理模式进行管理，依靠个人经验对市场进行判断、市场机遇和个人冒险逐步完成资本原始积累，对内部控制缺乏了解，内部控制意识淡薄，以传统经验代替规范化管理措施和手段。不少中小企业管理者认为企业效益是靠市场做出来的，而不是由内部财务管理管出来的，认为市场才是最重要的，内部控制会束缚自己及员工的发展。由于，内部控制认识上的偏差，从而忽视了内部控制对企业生产经营活动的作用。 2.法人治理结构不完善 中小企业虽然根据现代企业制度要求建立法人治理结构，包括股东会、董事会、监事会和经理层。但这些机构形同虚设，因为在我国大多数中小企业投资者就是企业的管理者，一股独大的现象特别严重，人为控制企业的现象没有得到根本转变，根本谈不上授权监管，更谈不上内部控制。企业的决策权、执行权和监督权都集中在中小企业主一人手中，管理随意性较大，权限不清，职责难分。 3.内部控制制度不健全 中小企业在发展过程中也会制定些规章制度，但在企业分口管理制度下，内部管理形成了条块分割。这些内部控制制度也就是对企业产品成本的控制，对企业资产安全的控制，对资金使用的控制，参与内部控制管理的人员也就局限于企业财务人员，将内部控制等同于会计系统控制。没有将内部控制覆盖到所有部门和人员，没有渗入到企业的各个业务领域及各个操作环节上。有的中小企业内部控制制度没有通过自身实际情况制定，往往照抄照搬，缺乏可执行性。 4.防范各类风险能力弱 中小企业规模小，产品单一，技术含量低，缺乏和抵御风险的能力较差，特别是对内外风险控制能力脆弱。随着我国市场经济体制改革的深入，经济全球化的到来，中小企业运营环境发生重大变化，加上科技进步和社会经济的发展，使得企业经营环境变得更加复杂和不确定性。目前，由于汇率、利率、银行准备金率三率齐升，以及大宗商品涨价等国内外因素影响，传统中小企业陷入经营困境，经营压力俱增。加上国内财政策银根抽紧，融资困难，导致中小企业资金链断裂，举步维艰。 5.内部牵制制度缺失 中小企业大多规模小，效益不稳定，出于成本效益的考虑，会尽可能少用人，经常出现一人多岗现象。有的中小企业没有正规的财会部门，会计、出纳、审核等岗位混岗，保管人员与经办人员没有职务分离，失去了应有的牵制，容易导致企业对资金监管失控，容易滋生贪污舞弊行为。加上有的财务人员自身素质不强，专业知识水平不高，容易使企业经济业务核算不真实准确，会计工作秩序混乱，致使企业的财务信息失真。 二　中小企业建立，健全和规范运行内部控制的必要性 内部控制是指企业为了业务经营活动的有效进行，保护资产的安全和完整，保证会计资料真实合法，降低或避免各种风险，最终实现企业的经营管理目标而制定的一系列控制方法和控制程序。实质上讲内部控制是指为保证单位经营活动的效益性，财务报告的可靠性和法律法规的遵循性，而自身检查、制约和调整内部业务活动的自律系统。内部控制的有效实施是中小企业经营管理目标得以实现的关键，只有正确认识内部控制的必要性，才能更好发挥内部控制的作用。 1.保证国家的方针政策、法律、财经法规贯彻实施 中小企业必须在遵守国家制定的方针政策、法律和财经法规的条件下进行经营管理，国家的法律法规是企业合法经营的先决条件。建立健全内部控制，使企业内部所有人员形成强烈的法律意识和自我控制意识，可以对企业内部的任何部门、任何环节进行有效的监督和控制，对所有发生的各类问题都能及时反映，在完善的内部控制氛围下进行自我管理，防止违法乱纪事情发生，从而有利于国家的方针政策和法律法规得到有效执行。 2.提高企业会计信息真实性和准确性 准确真实完整的会计数据是企业了解过去，控制现在和预测未来进行决策的重要依据。建立健全企业内部控制，通过具体的监督和控制活动，对企业部门和员工进行科学的职责分工，不相容岗位分离，保证会计资料的采集、记录以及汇总过程的真实可靠性，保证会计资料在相互制衡、相互牵制的条件下进行，从而真实的反映企业的生产