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　　营改增对安徽省税收收入的影响分析 刘兴虎 （安徽大学 经济学院，安徽 合肥 230601） 摘 要：立足安徽省营改增试点现状，分析营改增对交通运输业和现代服务业的税负影响，认为营改增试点后，交通运输业中小规模纳税人的税负会减轻，但一般纳税人的税负会增加；同时，现代服务业税负也会减轻。由于改革尚处于起步阶段，截止到2013年年底，营改增对安徽省税收收入的影响并不凸显。总体上看，安徽省税收收入、增值税以及营业税总额都在增加，但增值税增幅在加大，而营业税增幅在缩小。 .. 关键词：营改增；税负；税收收入；安徽省 中图分类号：F810文献标识码：A：1673-260X（2015）08-0156-02 安徽省作为营改增试点最早的省份之一，研究分析营改增对安徽省税收收入的影响，对今后营改增的扩围有重要的意义；增值税和营业税是我省乃至我国税收收入最重要的两个组成部分，因此，营改增对税收收入的总量和结构都会产生影响，进而会影响到财政收入和支出，从长远看，安徽省整个社会经济的发展将会受到营改增的影响[1]。 1 安徽省开展营改增试点现状 营改增试点后，全省地税部门认真贯彻省委、省政府的税收工作安排，统筹做好税收收入征管和纳税服务发展两项工作。2013年，安徽省地税部门全年共完成税费收入2000多亿元，实现了“总量破2000亿、双双超计划”的目标。同时，积极推动税收管理创新，成功开发出新的地税管理系统，有利于推进税收征管数据在省级税务部门“大集中”，全面加快税收信息化建设。我们要继续做好对试点前期营改增的“1+6”行业跟踪管理服务工作，尽快做好营改增试点扩围工作，完成广播影视行业、铁路运输以及邮政业进入营改增试点范围工作，积极推进税制改革工作。 截止到2013年底，安徽省“营改增”涉及纳税人户数已达6.91万户，比年初增长64.1%。其中：一般纳税人8817户，占比12.76%；小规模纳税人60282户，占比87.24%。交通运输业46919户，占比重67.9%；现代服务业22181户，占比重32.1%，这和安徽省的现状是吻合的，说明安徽省的现代服务业还不够发达，还有待进一步发展。 2 营改增对相关行业的税负影响分析 2.1 交通运输业的税负影响[2] 2.1.1 营改增对交通运输业纳税人税负影响 2.1.1.1 小规模纳税人。营改增试点后，交通运输业中的小规模纳税人采用与试点之前相同的税率3%，计征采用简易征收办法，且进项税额不得抵扣。交通运输业的小规模纳税人实际税负为1/（1+3%）*3%=2.91%，和试点前3%的营业税税率相比较税负降低了（2.91%-3%）=-0.09%，降低幅度虽然不大，但却可以直接增加企业利益。 案例：某A公司是一家小型运输企业，年营业额为30万，利用本轮营改增试点的政策规定，A公司被定义为小规模纳税人，则A公司的实际税率从3%降低到2.91%，结果A公司的税负大约减轻了300000*（3%-2.91%）=270元，这样直接增加了A公司的利益。 2.1.1.2 一般纳税人。营改增试点后，交通运输业中的一般纳税人采用11%的增值税税率。交通运输业中的一般纳税人的实际税负为1/（1+11%）*11%=9.91%，这较营改增试点后采用11%的增值税税率下跌（11%-9.91%）=1.09%，不过和过去执行3%的营业税率相比较税负任然上升（9.91%-3%）=6.91%，即使在考虑扣除进项税的影响情况下，如果它没有发挥强有力的作用，这种上升是巨大的[3]。 2.2 现代服务业的税负影响[4] 营改增规定，现代服务业包括研发和技术、化和创意、物流和签证咨询服务等行业。营改增试点后，现代服务业将采用6%的增值税率。现代服务业营改增前适用5%的税率，适用“服务业”营业税税目，营改增试点后采用增值税低档6%的税率，表面上看税率增加了（6%-5%）=1%，但是实际税负为1/（1+6%）*6%=5.66%，较试点前税负增加了（5.66%-5%）=0.66%，考虑到增值税进项税额17%的抵扣作用，这会导致实际营业税税负高于增值税税负，这有利于促进现代服务业的快速发展。 3 营改增对安徽省税收收入的影响评估 3.1 总量评估 2013年，安徽省全力推进“营改增”试点，全年全口径国税系统共组织税收收入142304000000元，同比增长6.6%，比上年增加收入8828000000元；全省地税系统共完成入库各项税费收入共212600000000元，较上年增加收入31100000000元，增长率为17.1%，并且收入规模首次突破了200000000000元大关，其中包括，地方税收收入139800000000元，较上年增加收，增长率为15%，且超出1.7个年度计划增长目标百分点。以下就营改增试点前后安徽省税收收入总量