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基层人民银行内控评估中制度执行评价探究摘要：近年来人民银行一方面以防范风险为目标在系统内大力推动内部控制建设，另一方面非常重视自身维护经济金融稳定发展，贯彻国家政策、法规则的职责使命，将制度执行作为内部审计监督重点。试从制度执行与内控管理关系入手。就基于风险管理的制度执行评价内容进行探讨。 关键词：内部控制；制度执行；风险 中图分类号：F831.1　文献标识码：A　文章编号：1672-3198(2009)10-0163-02 1　人民银行开展的内控评估和制度执行情况 1.1　人民银行开展内控评估 内部控制源于会计和审计领域，根据IIA的定义，“控制是管理层为了提高实现既定目的和目标的可能性而采取的各种行动。管理层计划、组织和指挥执行有效的活动，为组织目的和目标的实现提供合理的保证，因此，控制是管理层适当地计划、组织和指挥的结果。”几十年来，随着企业管理理论和实践的发展，内部控制概念和内涵不断发展，内部控制的方式、方法和主要内容随着企业经营活动日益复杂化而不断拓展和深化。 内部牵制是内部控制的原始形态，也称为会计内部牵制，是指组织内部人员相互控制、相互稽核，任何一个人不能完全独立地支配账户的制度，内部牵制主要应用于财务会计领域。上世纪40年代至70年代。内部牵制内容超越了财务会计领域，发展为内部控制制度概念，指包括组织机构的设计和企业内部采取的所有相互协调的方法和措施。到上世纪80年代，内部控制从单一的制度体系发展为内部控制结构，除原有的内部控制程序外还包括会计系统和控制环境两个要素。进入20世纪90年代，内部控制发展成为一种管理的整体框架，通过控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五个要素相互关联、互动，形成了一个有机的动态系统。进入新世纪以来，内部控制发展成为企业分析管理综合框架，更加突出了风险管理是内部控制管理的重点。至此内部控制完成了由一般控制管理向企业风险管理的转型。 2003年以来，人民银行积极推进系统内部控制管理建设，不仅颁布了人民银行内部控制管理框架，而且全面梳理评估系统内的岗位风险，颁布岗位风险防范指南。同时，鼓励各级内审部门积极探索人民银行内控评估审计，将对内部业务运行的风险管理状况的审计评价作为日常内审监督工作的主要内容。 1.2　制度执行是人民银行工作开展的基础和准绳 人民银行作为我国的中央银行，肩负着制定和执行货币政策，防范和化解金融风险，维护金融稳定的职责，同时还被赋予了经理国库，维护支付、清算系统的正常运行，发行人民币，管理人民币流通等十三项具体职责。作为行使公共权力的部门，人民银行的权限和职责由《中华人民共和国人民银行法》这部专门法律进行明确规范，人民银行是法定设立的组织机构，各种法律、规章和制度是人民银行开展各项业务工作的依据和基础，因此。人民银行非常重视提高制度执行效力。近年来人民银行加强了内部管理和监督，总体上违规现象特别是严重的、带有普遍性的违规现象已经大为减少，但是，个别部门，特别是担负大额资金管理职能的部门如国库、货币发行等部门仍然有事故发生。因此，近年来人民银行内部审计工作仍然紧紧围绕各项制度执行情况开展各种专项审计，人民银行将2008年确定为“制度执行年”，并且还在2008年全面开展依法行政情况专项审计，直接将人民银行执行法律法规情况作为审计内容。显然，制度执行一直是人民银行内部审计工作的重点内容。 2　风险管理是央行内控评估与制度执行的契合点 内部控制和制度执行在人民银行的工作中实质上是一体两面的关系，两者不能分离，因为两者有着共同的宗旨和目的。即保障人民银行安全、高效地履行职责，有效防范人民银行工作中的各种风险。可以说，防范风险是体，内部控制和制度执行是两面，二者牢固地契合在防范风险这个体上，这一点在基层人民银行的工作中体现得尤为明显。 2.1　基层人民银行风险特征 2000年以来，内部控制进入新的发展阶段，明确了企业内部控制以风险管理为重点的目标。“对组织而盲，风险是某种不利因素产生并造成实际损失，致使组织目标无法实现或降低实现目标的效率的可能性。”显然，风险是相对对于组织目标和职能而言的。就基层人民银行而言，其组织目标就是根据总行和上级行的指示履行《中华人民共和国人民银行法》所赋予的法定职能。从组织性质的角度观察，人民银行进行的各种管理、调控和服务行为是行使法定公共权力和职责，其行为于社会利益和社会秩序构成重大影响，因此一旦在履行以上职责过程中发生风险，造成的损失必然是社会性的。从组织层级的角度观察，人民银行的指挥、决策和监督职能属于总行和上级行，而基层人民银行主要是执行上级决策，通过在辖区内提供法定的金融服务和金融监管来贯彻实施上级行制定的方针政策，工作具有明显执行性和操作性。执行性和操