加工贸易业务专项审计探讨.pdfVIP

c I re＆^ntIn口母寿髻 N嚣※※ 加工贸易业务专项审计探讨 中瑞岳华会计师事务所天津分所 2010年年末，天津海关加工贸易处(以下简称海关加贸 三．客户需提供的审计资料 处)在天津海关加工贸易联网管理系统中发布通知，要求加 工贸易联网企业在 自聘审计中增加加工贸易审计有关内容。 为满足对外披露要求，业务人员至少应获取下列审计证 中瑞岳华会计师事务所天津分所(以下简称天津分所)为了 据 ： 更好地服务客户，决定在为在网客户提供年度审计服务的同 I．企业如实填列的审计年度加工贸易业务情况(表样 时，加入加工贸易业务专项审计内容。加工贸易业务专项审 略)，并加盖其公章 。 计是一项新型业务，具有一定的风险性，为了合理控制该项 2．加工贸易企业经营情况及生产能力证明复印件。 业务风险，天津分所秉持一贯质量优先的理念，派遣质量部 3．归属于审计年度进口料件备案表(表样略)及确定抽 相关人员进驻项目组，通过事前收集资料、与企业资深业务 查的进 口协议(合同)样本复印件。 人员座谈、项 目实地跟踪等方法，在项目组离场时由质量部 4．归属于审计年度加工合同备案表(表样略)及确定抽 向分所风险管理委员会提交了一份加工贸易业务专项审计提 查的加工协议(合同)样本复印件。 示，并组织部分业务人员与风险管理委员会就该事项进行研 5．归属于审计年度加工出口成品备案表(表样略)及确 讨，以期帮助业务人员明确加工贸易业务专项审计风险及应 定抽查的出口协议(合同)样本复印件。 对。本文摘录部分审计提示内容，与大家分享。 6．单耗备案表(成品对应料件损耗清单)复印件。 7．确定单耗和损耗率的相关资料复印件。 一 。 报告使用单位意图 8．电子账册核销周期内的纸质分册、续册复印件(适用 经了解，海关加贸处要求 自审审计年度全年的加工贸易 异地加工贸易、报关)。 业务。其审计内容包括 ： 9．审计年度电子账册核销期 内报关单的 目录(按贸易 1．加工贸易保税进口总值、出口总值和内销总值以及料 方式以时间先后顺序)及确定抽查的报关单、核销单样本 件进 出口总值占企业所有料件的比例。 复印件。 2．已经内销的加工贸易货物是否全部履行内销征税手 10．审计年度核销周期内的全部报关单数据资料的电子 续，已经内销并履行纳税手续的保税货物数量是多少，内销 报核数据。 报关单申报各项数据是否准确。 11．审计年度第一至第四季度海关出具的加工贸易电子 3．各核销周期申报数据是否准确、完整 ，是否存在错 账册核销通知单。 报、漏报等问题。 12．内销的加工贸易相关资料(内销清单、海关补税通知 4．企业加工贸易货物年终盘点库存数据是否账货相符， 单、海关进 口增值税缴款凭证、增值税缓息缴款凭证、进 口 如存在差异应列明具体货物名称和数据。 关税完税凭证、企业转内销决议、国家限制或禁止加工贸易 成品相关文件等)。 二、报告报送形式