营改增之物资管理(20160612) - 副本.pptxVIP

中铁航空港集团物贸公司;;《中国中铁航空港建设集团有限公司 “营改增”实施方案》中铁航财务〔2016〕134号 集团公司本部各部门“营改增”工作职责 物资设备经营管理部门：优化物资、设备集中采购模式；充分利用互联网采购平台，扩大大宗物资、二三类材料集中采购范围；合理安排设备采购计划，研究金融租赁等采购模式；修订完善集采制度，会同法律部修订采购合同模板，改造相关表单；对现有材料、设备供应商进行梳理，建立并维护供应商涉税信息库；完善合格供应商准入机制，制定采购定价原则和谈判策略。;一、现状及影响 在营业税时期，建筑业企业缴纳的营业税与采购发票无关，因此，定价付款策略未考虑增值税发票及相应的进项税额。“营改增”后，采购发票与企业的增值税税负直接相关。供应商纳税人身份不同，对企业能否取得专票及专票抵扣率区别较大，影响到企业的整体税负水平。 ;二、筹划及对策——物资采购管理 梳理供应商 营改增后各类供应商的选择要做好筹划。供应商的评价标准应在原有审核标准基础上增加：信誉度、纳税人身份（一般纳税人或小规模纳税人）、经济实力（垫资能力）、开票时间、付款条件等。关键在于对方能否提供增值税专用发票，并保证发票的真实有效。 测算价税平衡 进行价税平衡测算，并分析价格构成，如钢材采购一般采用两票结算（货物、运输），综合价开票还是单独开票要进行价税平衡测算。同时招标时可以考虑按不含税价格招标，便于最终价格的确定。 ;二、筹划及对策——物资采购管理 研究营改增后的采购比价策略。 若要求小规模纳税人供应商认定为一般纳税人，供应商可能会要求提高价格，转嫁增值税负。目前已取得增值税发票的，价格不应发生变化。若要求小规模纳税人或其他个人通过税务机关代开可抵扣增值税专用发票，也因税费成本提高而相应提高供货价格。在上游供应商信誉、货物质量相同的情况下，运用临界点分析法，综合判断选择对企业最有利的供应商。 ;二、筹划及对策——物资采购管理 ;二、筹划及对策——物资采购管理 优化付款方式 优选方案：先开票后付款； 备选方案：先付税款开票，后陆续支付货款。 代付款方式下，工程公司签订采购合同，项目部实际收到货物并付款，如果工程公司与项目部签订了代付款协议，并且符合发票内容与实质经济内容一致，增值税下一般不认定为“三流”不一致情况。 集采方式下尽量采用“统谈分签”模式。 ;二、筹划及对策——物资采购管理 加强发票审核 物资部门负责对发票进行初验，如发票开具是否清晰规范，票面记载信息是否和合同一致。由于增值税专用发票必须在开具之日起180天内到税务机关办理认证，物资部门取得发票后应尽快传递给财务部门进行认证。 ;二、筹划及对策——日常管理 1．材料收发管理实行价税分离管理，日常材料按照不含税价格记录。 2．严格执行限额发料制度，杜绝超耗材料发生，以免引起增值税涉税风险。 3．外部施工队超耗的材料，改变现有的结算方式，不在计价中扣除，避免被认定为销售。可以通过调整综合单价，使计价金额、合同金额和结算金额一致；或者通过考核节超奖罚的形式进行处理。 4．物资部门应加强材料管理，避免因非正常损失导致进项税转出的损失。 5．物资出售及废旧变卖属于原增值税项目，要注意规范缴纳增值税，并按17%税率进行销项处理。 ;二、筹划及对策——物资调拨 1．跨法人物资调拨作销售处理，开具增值税专用发票，销售方缴纳增值税，购买方抵扣。这种操作不影响集团总体税负。 2．同一纳税主体所属项目部之间不以销售为目的的调拨不视同销售。 ;二、筹划及对策——自产物资 1.现状及影响 目前自产货物对外调拨，大多都因企业未进行增值税登记，无法开具发票，也未缴纳增值税。 2.筹划及对策 对于销售自产货物并提供建筑劳务应积极争取政策支持，如销售制梁、水泥预制件等，按现行税法应使用17%税率，要积极争取政策，强调这是属于施工的一个环节而非混合销售统一适用11%税率。采石场等应尽量进行工商、税务注册登记，依法纳税，以减少企业风险。 ;二、筹划及对策——甲供料 1．现状及影响 “甲供材料”一般含在工程总造价里，由业主统一采购付款，供应商给业主提供发票。目前已有项目将甲供材料从总承包合同中分离出来。施工方只有“签收”流程，进行数量控制。 交通运输业实行“营改增”后，由于材料17%和建筑业11%税率的差异存在，业主和施工企业争购材料以取得更高的进项税额抵扣。若甲供材现象蔓延，去材料化严重，施工企业收入指标将下降严重，实际税负明显提高。 ;二、筹划及对策——甲供料 2. 筹划及对策 A、与业主协商把甲供材料变为甲控材料 甲方指定供应商的选择范围和材料的具体规格、型号及技术标准，或提出限制性条件，乙方按照甲方的具体要求选择供应商，采购相关材料。 在甲控材料方式下，由乙方与供应商签订材料